生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實務-在線瀏覽
2024-09-14 18:13本頁面
【正文】 、退”稅會計處理舉例例１某生產(chǎn)企業(yè)2010年1—3月發(fā)生下列業(yè)務（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率13%）。月末，經(jīng)預審查詢,當月80萬元出口銷售收入全部有電子信息。136000(20500032000)50000＝87000元，期末留抵稅額為87000元二月份發(fā)生下列業(yè)務： 本月購入A材料100萬元（增值稅稅率17%），已驗收入庫，作如下會計分錄：借：原材料—A 1,000,000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 170,000 貸：銀行存款（應付賬款等） 1,170,000 本月發(fā)生內銷收入50萬元，作如下會計分錄： 借：應收賬款 585,000貸：主營業(yè)務收入—內銷 500,000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 85,000本月委托某外貿(mào)公司代理出口貨物，取得出口發(fā)票，（到岸價格）計65萬元，作如下會計分錄： 借：應收賬款 600,000 貸：主營業(yè)務收入— 出口銷售 650,000 主營業(yè)務收入— 出口銷售 （50,000） 月末，經(jīng)預審查詢,當月60萬元出口銷售收入全部有電子信息。作如下計算： 當月免抵退稅額＝70000013%＝91,000元當月期末留抵稅額148,000當月免抵退稅額91,000 當月應退稅額＝當月免抵退稅額＝91,000元 當月應免抵稅額＝0三月份發(fā)生下列業(yè)務:本月收到退稅機關審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額91000元,免抵稅額為0。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄： 當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500,000(17%13%)＝20,000元 借: 主營業(yè)務成本 20,000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)20,000在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：68000(9100020000)（14800091000）＝60,000元，期末留抵稅額為60,000元本月收齊2月份委托外貿(mào)公司代理出口貨物的單證，扣除海運費、保險費后的出口銷售收入為60萬元，并到退稅機關進行申報。作如下會計分錄: 借: 其他應收款—出口退稅 60,000 應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額） 18,000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 78,000 例2某生產(chǎn)企業(yè)2010年68月發(fā)生下列業(yè)務（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率15%）。作如下會計分錄: 借: 其他應收款—出口退稅 95,000 應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額） 126,000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 221,000 本月從國外進口甲材料10噸,到岸價格830萬元(增值稅率17%)，海關全額保稅,依有關單據(jù)，作如下會計分錄： 借：原材料—甲 8,300,000 貸：應付賬款 8,300,000 本月從國內購入乙材料400萬元,進項稅額68萬元，已入庫，作如下會計分錄： 借：原材料—乙 4,000,000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 680,000 貸：應付賬款 4,680,000 本月發(fā)生內銷收入300萬元，作如下會計分錄： 借：應收賬款 3,510,000 貸：主營業(yè)務收入—內銷 3,000,000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 510,000 本月發(fā)生出口銷售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價格計150萬元,作如下會計分錄： 借：應收外匯賬款 1,500,000
黨政相關相關推薦
鄂ICP備17016276號-1