年度企業(yè)所得稅匯算清繳服務(wù)企業(yè)-在線瀏覽
2024-09-11 12:42本頁面
【正文】 所得稅方面的問題 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 一、計算應(yīng)納稅所得額應(yīng)遵循的原則 稅法優(yōu)先原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 相關(guān)性、合理性原則 不得重復(fù)扣除原則 區(qū)分收益性支出和資本性支出原則 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 二、收入總額的確認(rèn) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第六條企業(yè)以 貨幣形式和非貨幣形式 從各種來源取得的收入，為收入總額。 公允價值，是指按照市場價格確定的價值。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 3）、不征稅收入 （一）財政撥款 企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 注意： 根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 —— 財政部 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 [2022]87號） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 三、關(guān)于成本項目準(zhǔn)予扣除的規(guī)定 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入 有關(guān)的、合理的 支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營 活動常規(guī) ，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 —— 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十條 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （一）關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的稅務(wù)處理問題 新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 —— 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》（國稅函 〔 2022〕 98號） 對企業(yè)新發(fā)生的開辦費(fèi)，允許在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次性稅前扣除。 對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握： (1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； (2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； (3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； (4)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。 ：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 10%計算限額。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。 企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 依法取得合法真實(shí)憑證。 —— 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十八條 關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 —— 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第十條第（四）項 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)準(zhǔn)予扣除 —— 國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補(bǔ)充通知（國稅函 [2022]1081號）附填表說明 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （六）關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的一般規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 另有規(guī)定 外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 特別注意：廣告費(fèi)的扣除需要符合如下形式要件： （ 1）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； （ 2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； （ 3）通過一定的媒體傳播。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （七）關(guān)于租賃費(fèi)稅前扣除的一般規(guī)定 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的
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