【正文】 之損耗率推算邊角廢料入倉數(shù)邊角廢料入倉單邊角廢料進(jìn)出倉帳制令單　進(jìn)口報關(guān)單原材料進(jìn)出倉帳依進(jìn)口報關(guān)單之進(jìn)口數(shù)核算原材料驗收數(shù)進(jìn)料驗收單　依進(jìn)口報關(guān)單之進(jìn)口數(shù)核算原材料入庫數(shù)原材料入庫單原材料進(jìn)出倉帳出售邊角廢料時需取得合法憑證邊角廢料出倉單邊角廢料進(jìn)出倉帳訂單(購銷合同)　合同手冊　加工貿(mào)易企業(yè)建賬檢查情況表企業(yè)名稱： 檢查時間：2007 / / 賬冊單證設(shè)立情況賬冊類原材料賬產(chǎn)成品賬銀行存款賬委/受托加工賬生產(chǎn)設(shè)備邊角廢料賬現(xiàn)金日記賬收/送貨轉(zhuǎn)廠對照賬單證類訂單原料入倉單制造令原料退貨單領(lǐng)料單成品入庫單成品出貨單成品退貨入庫單賬冊、單證填制情況主要的或收發(fā)頻繁的原料/成品是否單立科目是否逐筆按收發(fā)時間、品名、數(shù)量、規(guī)格登記保稅貨物與非保稅貨物是否區(qū)分記錄收入貨物是否登記入倉單號發(fā)出貨物是否登記領(lǐng)料單號、貨物流向或收貨方名稱領(lǐng)料單是否登記訂單號或制造令編號雙重或以上計量單位是否分別計算、登記是否有月度小計、年度合計減免稅設(shè)備與非減免稅設(shè)備是否分開登記賬冊單證數(shù)據(jù)保管情況賬冊保管情況憑證保管情況會計報表保管情況報關(guān)單證及進(jìn)出口業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)保管情況海關(guān)業(yè)務(wù)報表填制情況是否如期報送“報表一”填制情況“報表二”填制情況“報表三”填制情況備注第二單元 如何按海關(guān)要求完善相關(guān)賬冊單據(jù)一、海關(guān)對會計帳簿建立的要求主要包括總帳、明細(xì)帳(含往來明細(xì)帳、產(chǎn)品銷售明細(xì)帳、原材料明細(xì)帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、國定資產(chǎn)明細(xì)帳)，銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、會計憑證。二、海關(guān)帳對有關(guān)的帳簿、單證數(shù)據(jù)管理的要求海關(guān)規(guī)定與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的帳簿、單證等相關(guān)資料連同進(jìn)出口報關(guān)單、發(fā)票、生產(chǎn)合同核銷表、《合同手冊》復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)出口貨物放行之日起，保稅貨自辦結(jié)關(guān)手續(xù)之日起保管三年。上述有關(guān)帳簿、單證，必須在企業(yè)內(nèi)保存，不能以任何理由帶出境外。企業(yè)未按照規(guī)定設(shè)置或者編制帳簿單證等有關(guān)資料，將依照《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》第三十條規(guī)定，當(dāng)事人將被處1萬元以上5萬元以下的罰款。(1)通常,三來一補(bǔ)、三資企業(yè)設(shè)立后,有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)均適用海關(guān)的保稅制度,保稅制度是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)所進(jìn)口的貨物在海關(guān)監(jiān)管下在境內(nèi)指定的場所儲存,加工,裝配后復(fù)出口,對進(jìn)口貨物暫不征稅,而采取保留征稅權(quán)予以監(jiān)管的一種制度。三來一補(bǔ)，三資企業(yè)所進(jìn)、出口的料件，半成品，成品及進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備屬海關(guān)保稅貨物者；其中保稅貨物是指未征關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物屬海關(guān)監(jiān)管貨物，自進(jìn)口之日起至全部出口之日止，受海關(guān)監(jiān)管，未經(jīng)海關(guān)許可不得出售，轉(zhuǎn)讓，調(diào)換或轉(zhuǎn)移他用。且國內(nèi)料件成品存放及記帳應(yīng)與進(jìn)口料件成品分開。企業(yè)應(yīng)掌握每一本合同實際進(jìn)口的數(shù)量、出口成品耗料、尚可進(jìn)口數(shù)量、成品已出口數(shù)量、尚可出口成品數(shù)量等情況,以避免出現(xiàn)成品已出口,料件還未進(jìn)來,進(jìn)料不足的情況發(fā)生。(二)建立海關(guān)賬冊的時間。三來一補(bǔ)企業(yè)海關(guān)責(zé)令1999年開始設(shè)立海關(guān)帳。海關(guān)要求企業(yè)實際作帳，因為企業(yè)依向海關(guān)申請之合同手冊來從事進(jìn)、出口業(yè)務(wù)，且只能按照合同上的品名、商品編碼、單位等信息報關(guān)，否則海關(guān)會認(rèn)定申報不實。那即是告訴海關(guān)，企業(yè)是按照合同上的成品品名、商品編碼，出口成品；依合同上的單、損耗比例領(lǐng)料進(jìn)行生產(chǎn)加工的。而合同核銷又是以進(jìn)、出口報關(guān)單為依據(jù)核銷的。因此應(yīng)以合同實際數(shù)量作海關(guān)物流帳。對倉庫作出的賬冊,單證等資料應(yīng)作相應(yīng)適時的調(diào)整，使實際數(shù)與合同理論數(shù)相符。(1)如果是保稅貨物，以合同進(jìn)口料件表上的料件品名、單位登錄海關(guān)物流帳，以合同出口成品表上的成品品名、單位登錄海關(guān)物流帳。外銷所用的料件以合同上的料件品名、單位作海關(guān)帳，成品以合同上的成品品名、單位作海關(guān)帳。合同手冊上進(jìn)口料件進(jìn)口登記表上，很清楚地記錄著每一筆進(jìn)口的名稱、數(shù)量、報關(guān)日期、單位、價值、報關(guān)單號、進(jìn)口數(shù)量累計?？梢源藶橐罁?jù),建立及稽核海關(guān)物流帳。五、加工貿(mào)易企業(yè)保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)辦法深加工結(jié)轉(zhuǎn)新方案流程圖輸出地海關(guān)輸入地海關(guān)傳輸出口報關(guān)單據(jù)反饋結(jié)轉(zhuǎn)審核資訊轉(zhuǎn)出企業(yè)轉(zhuǎn)入企業(yè)(送貨)(2)申報結(jié)轉(zhuǎn)計劃(3)申報結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口(4)申報結(jié)轉(zhuǎn)出口(1)結(jié)轉(zhuǎn)計劃報備2002年海關(guān)公布加工貿(mào)易企業(yè)保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)辦法:備案→送(收)貨→轉(zhuǎn)廠: (1)備案:轉(zhuǎn)出企業(yè)填寫、蓋章《加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表》一式四聯(lián),由轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)出海關(guān)備案蓋章（海關(guān)留存一聯(lián)）, 蓋章后交轉(zhuǎn)出企業(yè)將剩余三聯(lián)送轉(zhuǎn)入企業(yè),轉(zhuǎn)入企業(yè)填寫、蓋章再交轉(zhuǎn)入海關(guān)蓋章,轉(zhuǎn)入海關(guān)蓋章完（自留一聯(lián)）,返還轉(zhuǎn)入企業(yè)已蓋章二聯(lián)﹐轉(zhuǎn)入企業(yè)收到轉(zhuǎn)入海關(guān)已蓋章二聯(lián)﹐最后分發(fā)一份給轉(zhuǎn)出企業(yè)﹐備案過程完成。一份《申請表》只能對應(yīng)一個轉(zhuǎn)出企業(yè)和一個轉(zhuǎn)入企業(yè)﹔一份《申請表》只能對應(yīng)轉(zhuǎn)出企業(yè)一本《加工貿(mào)易手冊》（包括聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊）﹐但可對應(yīng)轉(zhuǎn)入企業(yè)多本《手冊》。備案一次可多次結(jié)轉(zhuǎn),建議企業(yè)將長期性穩(wěn)定且量較大的客戶做季度關(guān)封,以免造成未備案先送（收）貨的情況,經(jīng)海關(guān)查獲可根據(jù)《海關(guān)行政處罰條例》第十八條規(guī)定,未經(jīng)海關(guān)許可,擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物的開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、低押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記,移作他用或者進(jìn)行其它處置的,處貨物價值的5%～30%的罰款,有違法所得的,沒收違法所得。轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)的每批次收發(fā)貨記錄應(yīng)當(dāng)在《保稅貨物實際結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表》上進(jìn)行如實登記，并加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用名章。送貨數(shù)、備案數(shù)、合同數(shù)三者之間的關(guān)系:送貨數(shù)不可大過備案數(shù),一次備案數(shù)不可大過合同數(shù),但應(yīng)以實際送貨數(shù)申報結(jié)關(guān)轉(zhuǎn)廠。(3)轉(zhuǎn)廠﹕轉(zhuǎn)入企業(yè)憑《申請表》、《登記表》等單證向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，并在結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)后的第二個工作日內(nèi)將報關(guān)情況通知轉(zhuǎn)出企業(yè)。結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口、出口報關(guān)的申報價格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實際成交價格。結(jié)轉(zhuǎn)貨物分批報關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時提供《申請表》和《登記表》的原件及復(fù)印件。處理后，可以補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。第三單元 三帳平衡方法及其差異分析處理第一節(jié) 合同平衡分析與處理壹、海關(guān)物流帳不平衡(1)生產(chǎn)合同損耗的差異:由于企業(yè)一般于申請生產(chǎn)合同時,習(xí)慣將損耗設(shè)定比實際生產(chǎn)損耗略高,或因后續(xù)接單產(chǎn)品的損耗較生產(chǎn)合同損耗高。（3）企業(yè)的備料是按實際需求,故若以已出口成品按合同單損耗折算耗料,將于海關(guān)物流帳呈現(xiàn)進(jìn)料不足負(fù)數(shù),亦即于合同操作上產(chǎn)生出口早于進(jìn)口的合同操作異?，F(xiàn)象。二、企業(yè)內(nèi)部:(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部關(guān)務(wù)知識訓(xùn)練，使各部門了解生產(chǎn)合同操作的規(guī)范。(三)建立標(biāo)準(zhǔn)關(guān)務(wù)作業(yè)流程,使企業(yè)從訂單,制令工單,深加工結(jié)轉(zhuǎn),生產(chǎn)領(lǐng)料到出口成品能合乎規(guī)范。相關(guān)部門之配合說明如下：關(guān)務(wù)部：每個新合同簽訂備案后的次日,應(yīng)完整復(fù)印一套交海關(guān)帳會計。深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表于海關(guān)審批后、登記表于每周六復(fù)印一份交海關(guān)帳會計。資材部：材料入庫單據(jù)：材料驗收入庫后，于次日把采購聯(lián)、會計聯(lián)交采購部，采購人員與訂單核對后，當(dāng)日把會計聯(lián)交會計部。成品入庫單：應(yīng)于入庫次日把會計聯(lián)交會計部。廢料出入庫單據(jù)：直接由倉庫于出入庫次日把會計聯(lián)交會計部。每日之生產(chǎn)日報表應(yīng)于次日交一份予會計部。把與客戶溝通之轉(zhuǎn)廠事項與本廠報關(guān)員妥善協(xié)調(diào)，商定具體的內(nèi)部協(xié)作方式。收到客戶訂單當(dāng)日，即應(yīng)復(fù)印一份交會計部以及時掌握入帳信息。把與供貨商溝通之轉(zhuǎn)廠事項與本廠報關(guān)員協(xié)調(diào)，商定內(nèi)部具體協(xié)作方式。每次發(fā)出采購訂單后，即把會計聯(lián)交會計部以及時掌握入帳信息。根據(jù)海關(guān)要求，提出廠內(nèi)各部門相互配合之整體方案。控制各合同的數(shù)據(jù)平衡，定期提供相應(yīng)的已送貨數(shù)、已轉(zhuǎn)廠數(shù)、未轉(zhuǎn)廠數(shù)，各合同期限及可進(jìn)出口總數(shù)予相關(guān)部門，以便協(xié)調(diào)處理相關(guān)事務(wù)。知會內(nèi)容應(yīng)包括合同號、期限、各成品及材料的進(jìn)出口總數(shù)、預(yù)計各品種直接進(jìn)出口總數(shù)及轉(zhuǎn)廠進(jìn)出口總數(shù)(此預(yù)計數(shù)可先由關(guān)務(wù)部預(yù)估)；要求業(yè)務(wù)、采購提供各客戶(供貨商)預(yù)計可辦理轉(zhuǎn)廠之品種、數(shù)量。會計部收到業(yè)務(wù)、采購之轉(zhuǎn)廠分解計劃后，與本廠報關(guān)員協(xié)商其可行性，經(jīng)妥善調(diào)整后，由報關(guān)員與客戶或供貨商報關(guān)員協(xié)商深加工結(jié)轉(zhuǎn)之備案事宜，以及具體的送貨與登記方式。(深加工結(jié)轉(zhuǎn)登記表建議可由海關(guān)帳會計保管)每月末，海關(guān)帳會計應(yīng)把每本合同總的進(jìn)出口數(shù)、已送貨數(shù)、已轉(zhuǎn)廠數(shù)、未轉(zhuǎn)廠數(shù)，以及每個客戶或供貨商的已送貨數(shù)、已轉(zhuǎn)廠數(shù)、未轉(zhuǎn)廠數(shù)列表知會報關(guān)員、業(yè)務(wù)部、采購部，以便互相配合轉(zhuǎn)廠及海關(guān)帳操作事宜。關(guān)務(wù)部：新合同簽訂備案的次日,應(yīng)完整復(fù)印一套交資材部帳務(wù)員。深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表于海關(guān)審批后、登記表于每周六復(fù)印一份交資材部帳務(wù)員。資材部：材料入庫單據(jù)：材料驗收入庫后，于次日把采購聯(lián)、會計聯(lián)交采購部，倉庫聯(lián)由資材部帳務(wù)員留存作海關(guān)帳。成品入庫單：應(yīng)于入庫當(dāng)日即留存?zhèn)}庫聯(lián)予資材部帳務(wù)員。廢料出入庫單據(jù)：直接由資材部帳務(wù)員留存?zhèn)}庫聯(lián)。審核關(guān)務(wù)部交來的報關(guān)單據(jù)、登記表等資料。生管部門：每份生產(chǎn)制令單,在下發(fā)制造部門時,同時交一份予資材部。1業(yè)務(wù)部：與客戶協(xié)調(diào)所送之貨是否須轉(zhuǎn)廠、雙方辦理登記的時間及方式等事項。于出貨時在成品出貨單上簽章后，倉庫聯(lián)直接由資材部留存。1采購部：與供貨商協(xié)調(diào)所訂購之材料是否須轉(zhuǎn)廠、雙方辦理登記之時間及方式等事項。每日把材料入庫單與訂單核對后，倉庫聯(lián)直接由資材部留存。1涉及轉(zhuǎn)廠數(shù)據(jù)運(yùn)作的資材、關(guān)務(wù)、業(yè)務(wù)