【正文】 五、本通告自公布之日起實(shí)行。在成品送貨時(shí)并無作會計(jì)分錄處理，在轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)時(shí)才作會計(jì)帳務(wù)處理，不符合會計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制，對于進(jìn)銷存賬冊之成本核算，無法正確真實(shí)表達(dá)，造成產(chǎn)成品已銷售而成品尚未出庫，而使成品庫存虛增，故需于成品送貨時(shí)先作發(fā)出商品帳務(wù)處理:將本月已送貨未轉(zhuǎn)廠部分計(jì)入”發(fā)出商品”，以本公司的“成品出庫單”為入帳依據(jù):借:發(fā)出商品貸:庫存商品本月收到轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本:借:主營業(yè)務(wù)成本貸:發(fā)出商品二、對于購貨企業(yè)來講，應(yīng)以本公司的“驗(yàn)收入庫單”或“材料入庫單”為入帳依據(jù)。審核關(guān)務(wù)部交來的報(bào)關(guān)單據(jù)、登記表等資料。知會內(nèi)容應(yīng)包括合同號、期限、各成品及材料的進(jìn)出口總數(shù)、預(yù)計(jì)各品種直接進(jìn)出口總數(shù)及轉(zhuǎn)廠進(jìn)出口總數(shù)(此預(yù)計(jì)數(shù)可先由關(guān)務(wù)部預(yù)估)；要求業(yè)務(wù)、采購提供各客戶(供貨商)預(yù)計(jì)可辦理轉(zhuǎn)廠之品種、數(shù)量。廢料出入庫單據(jù)：直接由倉庫于出入庫次日把會計(jì)聯(lián)交會計(jì)部。第三單元 三帳平衡方法及其差異分析處理第一節(jié) 合同平衡分析與處理壹、海關(guān)物流帳不平衡(1)生產(chǎn)合同損耗的差異:由于企業(yè)一般于申請生產(chǎn)合同時(shí),習(xí)慣將損耗設(shè)定比實(shí)際生產(chǎn)損耗略高,或因后續(xù)接單產(chǎn)品的損耗較生產(chǎn)合同損耗高。一份《申請表》只能對應(yīng)一個(gè)轉(zhuǎn)出企業(yè)和一個(gè)轉(zhuǎn)入企業(yè)﹔一份《申請表》只能對應(yīng)轉(zhuǎn)出企業(yè)一本《加工貿(mào)易手冊》（包括聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊）﹐但可對應(yīng)轉(zhuǎn)入企業(yè)多本《手冊》。而合同核銷又是以進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單為依據(jù)核銷的。(1)通常,三來一補(bǔ)、三資企業(yè)設(shè)立后,有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)均適用海關(guān)的保稅制度,保稅制度是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)所進(jìn)口的貨物在海關(guān)監(jiān)管下在境內(nèi)指定的場所儲存,加工,裝配后復(fù)出口,對進(jìn)口貨物暫不征稅,而采取保留征稅權(quán)予以監(jiān)管的一種制度。(1)“原材料進(jìn)出倉帳”：根據(jù)每日進(jìn)口報(bào)關(guān)單、轉(zhuǎn)廠送貨單，國內(nèi)購料發(fā)票作原材料入倉單及登錄入倉；根據(jù)每日生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)(制令工單)，作原材料領(lǐng)料單及登錄出倉。來料加工企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)帳，基本應(yīng)設(shè)置總分類帳、銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳，提供《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》。從事進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)、三資企業(yè)、經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)企業(yè)、報(bào)關(guān)企業(yè)、經(jīng)營和使用減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)以及其它進(jìn)出口貨物企業(yè)建立賬冊的時(shí)間是從企業(yè)設(shè)立當(dāng)年度有第一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí),需建立海關(guān)賬冊，應(yīng)將保稅料件的來源和去向、每一筆進(jìn)口多少料件、出口多少產(chǎn)品、出口產(chǎn)品耗用多少原材料、邊角廢料多少、庫存多少料件記錄清楚。四、建立海關(guān)帳所需的數(shù)據(jù)(1)如果是直接進(jìn)口和直接出口的企業(yè)需要提供進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，完整的合同手冊復(fù)印件，包括企業(yè)基本情況表、進(jìn)口料件報(bào)關(guān)登記表、出口成品登記表、加工合同備案情況表、出口成品表、進(jìn)口料件表、成品對應(yīng)料件單損耗情況表。轉(zhuǎn)出企業(yè)自接到轉(zhuǎn)入企業(yè)通知之日起10日內(nèi)，憑《申請表》、《登記表》等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)。最遲每周六復(fù)印本周發(fā)生的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、手冊中的進(jìn)出口登記表予海關(guān)帳會計(jì)。每日核對當(dāng)天材料入庫單據(jù)后，會計(jì)聯(lián)于次日集中交會計(jì)部。與供貨商或客戶報(bào)關(guān)員協(xié)調(diào)、辦理登記、轉(zhuǎn)廠事宜。把與供貨商溝通之轉(zhuǎn)廠事項(xiàng)與本廠報(bào)關(guān)員協(xié)調(diào)，商定內(nèi)部具體協(xié)作方式。（四）平衡表中所包括的生產(chǎn)計(jì)劃（合同）號碼為：　　　　　　　　　　附 件中華人民共和國黃埔海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)帳簿、單證的管理規(guī)定埔關(guān)調(diào)【2002】157號各加工貿(mào)易企業(yè)：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》及海關(guān)其它有關(guān)規(guī)定，對外加工裝配經(jīng)營單位及加工企業(yè)、外商投資企業(yè)、保稅倉庫等加工貿(mào)易企業(yè)，必須按照海關(guān)規(guī)定和會計(jì)法律法規(guī)，設(shè)置、編制和保管會計(jì)帳簿、會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表及報(bào)關(guān)單證等有關(guān)數(shù)據(jù)，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地記錄和反映企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)情況，并按海關(guān)要求報(bào)送有關(guān)資料。保管15年。(五)加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)報(bào)表(一)至(三)，保管3年。各有關(guān)企業(yè)需根據(jù)會計(jì)規(guī)范和海關(guān)要求填制憑證和登記賬冊，依據(jù)實(shí)際發(fā)貨物的時(shí)間(包括年、月、日)數(shù)量、品名、規(guī)格、價(jià)格等予以記錄和反映。其中違反《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施細(xì)則》的，海關(guān)按有關(guān)規(guī)定處理。十二、貨物計(jì)量的商業(yè)慣例有兩個(gè)以上計(jì)量單位或與海關(guān)計(jì)量單位不一致的，需分別計(jì)算、登記。企業(yè)申請時(shí)有弄虛作假或所呈不實(shí)者，海關(guān)兩年內(nèi)不受理對其實(shí)施Ａ類管理的申請。由外經(jīng)貿(mào)部或其授權(quán)的省級外經(jīng)貿(mào)主管部門根據(jù)《對違規(guī)、走私企業(yè)給予警告、暫?；虺蜂N對外貿(mào)易、國際貨運(yùn)代理經(jīng)營許可行政處罰的暫行規(guī)定》對企業(yè)進(jìn)行行政處罰。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生本辦法第九條和第十條所列情事的，海關(guān)立即對其管理類別進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，實(shí)施Ｃ類或Ｄ類管理。第八條　海關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核企業(yè)提交的有關(guān)文件和檔案資料，根據(jù)企業(yè)實(shí)際通關(guān)情況進(jìn)行審定，符合條件的予以核準(zhǔn)，并在３０日內(nèi)通知企業(yè)。十四、本帳需進(jìn)行月度小計(jì)和年度合計(jì)。中華人民共和國黃埔海關(guān)進(jìn)出存帳規(guī)范一、中華人民共和國黃埔海關(guān)注冊或備案(不含異地報(bào)關(guān)備案)的所有加工貿(mào)易企業(yè)必須遵照本規(guī)范設(shè)立、登記和保管本帳，自設(shè)立之日起在法定經(jīng)營場所保管15年（包括記帳憑證和原始憑證）。第八條 加工貿(mào)易企業(yè)必須遵照《中華人民共和國黃埔海關(guān)進(jìn)出存帳規(guī)范》設(shè)置和登記原材料帳、產(chǎn)成品帳、邊角廢料帳、生產(chǎn)設(shè)備帳、委托加工和受托加工賬冊，設(shè)立和填制記帳憑證。包括商品進(jìn)出帳、邊角廢料帳、生產(chǎn)設(shè)備帳，入倉單、送(出)貨單、退貨單。保管25年。為了引導(dǎo)企業(yè)自覺遵守國家法律法規(guī)和海關(guān)有關(guān)規(guī)定，規(guī)范建帳行為，提高企業(yè)經(jīng)營效益和海關(guān)工作效率，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：一、凡在我關(guān)注冊或備案(不包括異地報(bào)關(guān)備案)的對外加工裝配經(jīng)營單位及加工企業(yè)、外商投資企業(yè)、保稅倉庫等加工貿(mào)易企業(yè)，必須按照海關(guān)稽查條例、有關(guān)會計(jì)法規(guī)和本通知附件《黃埔海關(guān)對外加工貿(mào)易企業(yè)帳簿、單證的管理規(guī)定》(詳見附件1)的要求，建立健全、保管和報(bào)送有關(guān)賬冊、憑證和報(bào)表。每次發(fā)出采購訂單后，即應(yīng)交一份予資材部以及時(shí)掌握入帳信息。材料出庫單(領(lǐng)料單)：領(lǐng)料當(dāng)日，即把倉庫聯(lián)由資材部帳務(wù)員留存。會計(jì)部：統(tǒng)籌海關(guān)帳的推行，并具體實(shí)施帳務(wù)處理。與供貨商或客戶報(bào)關(guān)員協(xié)調(diào)、辦理登記、轉(zhuǎn)廠事宜。一份結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)單對應(yīng)一份結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)單，兩份報(bào)關(guān)單之間對應(yīng)的申報(bào)序號、商品編號、數(shù)量、價(jià)格和手冊號應(yīng)當(dāng)一致。出口成品登記表上，很清楚地記錄著每一筆出口的名稱、數(shù)量、報(bào)關(guān)日期、單位、價(jià)值、報(bào)關(guān)單號、出口數(shù)量累計(jì)。(三)依進(jìn)出口生產(chǎn)合同為依據(jù)作海關(guān)帳。減免稅進(jìn)口貨物有關(guān)單據(jù)(包括：報(bào)關(guān)單、發(fā)票、協(xié)議、手冊)，須保管至企業(yè)辦理結(jié)終手續(xù)止。原材料入庫單︵驗(yàn)收單︶原材料出庫單成品入庫單成品出庫單訂 單進(jìn)口報(bào)關(guān)單(備案登記表)送貨單裝箱單發(fā)票制令工單出口報(bào)關(guān)單(備案登記表)送貨單裝箱單發(fā)票日/月報(bào)表倉庫產(chǎn)成品原材料進(jìn)出倉帳邊角廢料進(jìn)出倉帳成品進(jìn)出倉帳根據(jù)以上流程即可得知海關(guān)物流帳基本賬冊為：原料進(jìn)出倉帳、成品進(jìn)出倉帳、邊角余（廢）料進(jìn)出倉帳再加上進(jìn)口設(shè)備進(jìn)出倉帳、如果企業(yè)有委外加工還應(yīng)作委外加工帳以及根據(jù)2004年加工貿(mào)易企業(yè)建帳自查表中的要求操作保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的尚需建立廠商轉(zhuǎn)廠（轉(zhuǎn)入）明細(xì)帳﹑客戶轉(zhuǎn)廠（轉(zhuǎn)出）明細(xì)帳共七本賬冊。企業(yè)未按照規(guī)定設(shè)置或者編制帳簿單證等有關(guān)資料，將依照《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》第三十條規(guī)定，當(dāng)事人將被處1萬元以上5萬元以下的罰款。那即是告訴海關(guān)，企業(yè)是按照合同上的成品品名、商品編碼，出口成品；依合同上的單、損耗比例領(lǐng)料進(jìn)行生產(chǎn)加工的。五、加工貿(mào)易企業(yè)保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)辦法深加工結(jié)轉(zhuǎn)新方案流程圖輸出地海關(guān)輸入地海關(guān)傳輸出口報(bào)關(guān)單據(jù)反饋結(jié)轉(zhuǎn)審核資訊轉(zhuǎn)出企業(yè)轉(zhuǎn)入企業(yè)(送貨)(2)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃(3)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口(4)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)出口(1)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃報(bào)備2002年海關(guān)公布加工貿(mào)易企業(yè)保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)辦法:備案→送(收)貨→轉(zhuǎn)廠: (1)備案:轉(zhuǎn)出企業(yè)填寫、蓋章《加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表》一式四聯(lián),由轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)出海關(guān)備案蓋章（海關(guān)留存一聯(lián)）, 蓋章后交轉(zhuǎn)出企業(yè)將剩余三聯(lián)送轉(zhuǎn)入企業(yè),轉(zhuǎn)入企業(yè)填寫、蓋章再交轉(zhuǎn)入海關(guān)蓋章,轉(zhuǎn)入海關(guān)蓋章完（自留一聯(lián)）,返還轉(zhuǎn)入企業(yè)已蓋章二聯(lián)﹐轉(zhuǎn)入企業(yè)收到轉(zhuǎn)入海關(guān)已蓋章二聯(lián)﹐最后分發(fā)一份給轉(zhuǎn)出企業(yè)﹐備案過程完成。處理后，可以補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。成品入庫單：應(yīng)于入庫次日把會計(jì)聯(lián)交會計(jì)部。控制各合同的數(shù)據(jù)平衡，定期提供相應(yīng)的已送貨數(shù)、已轉(zhuǎn)廠數(shù)、未轉(zhuǎn)廠數(shù)，各合同期限及可進(jìn)出口總數(shù)予相關(guān)部門，以便協(xié)調(diào)處理相關(guān)事務(wù)。廢料出入庫單據(jù)：直接由資材部帳務(wù)員留存?zhèn)}庫聯(lián)。二、以供貨商送貨單號的日期、數(shù)量入帳。四、各有關(guān)企業(yè)請自收到本通告之日起三十天內(nèi)，對本企業(yè)的建帳情況和內(nèi)部控制度進(jìn)行檢查，凡有不符合本通告要求的，予以改正，健全內(nèi)部控制。(五)反映資金往來等情況的其它有關(guān)賬冊。保存15年。所列進(jìn)出存帳格式供企業(yè)參考。附件3所列進(jìn)出存帳格式僅供企業(yè)參考。十五、本規(guī)范自公布之日起執(zhí)行。第十一條　凡經(jīng)審核不符合Ａ類管理?xiàng)l件且未發(fā)生本辦法第九條和第十條所列情形者，海關(guān)實(shí)施Ｂ類管理。第十七條　適用Ｄ類管理的企業(yè)在二年內(nèi)沒有再發(fā)生本辦法第十條所列情事的，海關(guān)對其實(shí)施Ｃ類管理；適用Ｃ類管理的企業(yè)在一年內(nèi)沒有發(fā)生本辦法第九條和第十條所列情事的，海關(guān)對其實(shí)施Ｂ類管理。第十四條　海關(guān)對適用Ｃ類管理的企業(yè)實(shí)行包括以下措施在內(nèi)的重點(diǎn)監(jiān)管：（一）對按規(guī)定允許擔(dān)保的貨物必須提交保證金；（二）辦理加工貿(mào)易合同登記備案必須按規(guī)定的比例交納保證金；（三）對其經(jīng)營活動列入稽查重點(diǎn)；（四）對其進(jìn)出口貨物實(shí)行重點(diǎn)查驗(yàn)；（五）不予辦理異地報(bào)送備案；（六）將有關(guān)情況通報(bào)國家經(jīng)貿(mào)委和外經(jīng)貿(mào)部。第六條　符