【正文】 是否分開登記賬冊單證數據保管情況賬冊保管情況憑證保管情況會計報表保管情況報關單證及進出口業(yè)務數據保管情況海關業(yè)務報表填制情況是否如期報送“報表一”填制情況“報表二”填制情況“報表三”填制情況備注第二單元 如何按海關要求完善相關賬冊單據一、海關對會計帳簿建立的要求主要包括總帳、明細帳(含往來明細帳、產品銷售明細帳、原材料明細帳、成本費用明細帳、國定資產明細帳)，銀行存款日記帳、現金日記帳、會計憑證。來料加工企業(yè)可根據實際情況設帳，基本應設置總分類帳、銀行存款日記帳、現金日記帳，提供《資產負債表》、《利潤表》。二、海關帳對有關的帳簿、單證數據管理的要求海關規(guī)定與進出口業(yè)務直接有關的帳簿、單證等相關資料連同進出口報關單、發(fā)票、生產合同核銷表、《合同手冊》復印件，應當自進出口貨物放行之日起，保稅貨自辦結關手續(xù)之日起保管三年。減免稅進口貨物有關單據(包括：報關單、發(fā)票、協(xié)議、手冊)，須保管至企業(yè)辦理結終手續(xù)止。上述有關帳簿、單證，必須在企業(yè)內保存，不能以任何理由帶出境外。三、企業(yè)建立海關物流帳的必要性海關要求海關帳目的審核實行一年一度的資料報送制度海關下廠稽查時可以隨時調用企業(yè)海關帳目查看。企業(yè)未按照規(guī)定設置或者編制帳簿單證等有關資料，將依照《中華人民共和國海關稽查條例》第三十條規(guī)定，當事人將被處1萬元以上5萬元以下的罰款。從事進出口貿易企業(yè)、三來一補、三資企業(yè)、經營保稅業(yè)務企業(yè)、報關企業(yè)、經營和使用減免稅進口貨物的企業(yè)以及其它進出口貨物企業(yè)，均需設立海關賬冊。(1)通常,三來一補、三資企業(yè)設立后,有進出口業(yè)務的企業(yè)均適用海關的保稅制度,保稅制度是指經海關批準的境內企業(yè)所進口的貨物在海關監(jiān)管下在境內指定的場所儲存,加工,裝配后復出口,對進口貨物暫不征稅,而采取保留征稅權予以監(jiān)管的一種制度。適用這一制度的企業(yè)都要按海關的規(guī)定辦理保稅合同登記備案,由海關核發(fā)加工貿易登記手冊及生產加工合同，并且要按照生產加工合同進口原材料，出口產品，結匯，核銷；所有的進、出口業(yè)務，會計帳務處理，海關帳都應按照生產加工合同進行。三來一補，三資企業(yè)所進、出口的料件，半成品，成品及進口的機器設備屬海關保稅貨物者；其中保稅貨物是指未征關稅，進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物屬海關監(jiān)管貨物，自進口之日起至全部出口之日止，受海關監(jiān)管，未經海關許可不得出售，轉讓，調換或轉移他用。海關為了監(jiān)管保稅貨物,對從事三來一補﹐三資企業(yè)、及其它進出口的貨物企業(yè)，規(guī)定企業(yè)分別設立獨立的倉庫存放原材料、成品、半成品規(guī)定建立符合海關監(jiān)管要求的進出存物流帳及單證包括原材料進出倉帳、成品進出倉帳、邊角余（廢）料進出倉帳、委外加工、發(fā)外加工帳、入倉單、送貨單、領料單、生產情況日月報表、制令工單、訂單、發(fā)票、裝箱單、備案登記表等。且國內料件成品存放及記帳應與進口料件成品分開。為加強企業(yè)自身的內部管理需要,控管好企業(yè)的生產加工合同。企業(yè)應掌握每一本合同實際進口的數量、出口成品耗料、尚可進口數量、成品已出口數量、尚可出口成品數量等情況,以避免出現成品已出口,料件還未進來,進料不足的情況發(fā)生。并且只有將海關賬冊建立起來后,將理論庫存數與實際庫存數兩者相比對,企業(yè)盡量掌握或減少兩者之間的差異,減少企業(yè)的風險。(二)建立海關賬冊的時間。從事進出口貿易企業(yè)、三資企業(yè)、經營保稅業(yè)務企業(yè)、報關企業(yè)、經營和使用減免稅進口貨物的企業(yè)以及其它進出口貨物企業(yè)建立賬冊的時間是從企業(yè)設立當年度有第一筆進出口業(yè)務時,需建立海關賬冊，應將保稅料件的來源和去向、每一筆進口多少料件、出口多少產品、出口產品耗用多少原材料、邊角廢料多少、庫存多少料件記錄清楚。三來一補企業(yè)海關責令1999年開始設立海關帳。(三)依進出口生產合同為依據作海關帳。海關要求企業(yè)實際作帳，因為企業(yè)依向海關申請之合同手冊來從事進、出口業(yè)務，且只能按照合同上的品名、商品編碼、單位等信息報關，否則海關會認定申報不實。而且每一本生產合同核銷時，申報給海關的“加工貿易合同核銷申請表”已平衡核銷，同時是以合同上的品名，商品編碼，單位為依據去核銷的。那即是告訴海關，企業(yè)是按照合同上的成品品名、商品編碼，出口成品；依合同上的單、損耗比例領料進行生產加工的。例如:進口一貨柜之原材料，報關員報關進口，報關單上是10000kg，而柜子到廠卸貨后，倉庫實際收到的數量可能是10100kg(其中100kg可能是客戶裝柜時數量裝錯)；出口一貨柜產品,報關員報關出口，報關單上是5000kg，而倉庫實際出貨裝柜數量可能是5050kg(其中50kg也可能是裝柜時誤點數量而造成的錯誤)。而合同核銷又是以進、出口報關單為依據核銷的。如此實際庫存與合同庫存便存在了差異。因此應以合同實際數量作海關物流帳。如果企業(yè)以倉庫數量來作海關帳就需要倉管、生管、業(yè)務、采購、資材、會計、報關等各部門互相配合。對倉庫作出的賬冊,單證等資料應作相應適時的調整，使實際數與合同理論數相符。(四)依據何種料件品名、成品品名作海關帳。(1)如果是保稅貨物，以合同進口料件表上的料件品名、單位登錄海關物流帳，以合同出口成品表上的成品品名、單位登錄海關物流帳。(2)如果是非保稅料件，應分清楚哪些料件是作內銷用的,哪些料件是作外銷用的來決定。外銷所用的料件以合同上的料件品名、單位作海關帳，成品以合同上的成品品名、單位作海關帳。四、建立海關帳所需的數據(1)如果是直接進口和直接出口的企業(yè)需要提供進、出口報關單復印件，完整的合同手冊復印件，包括企業(yè)基本情況表、進口料件報關登記表、出口成品登記表、加工合同備案情況表、出口成品表、進口料件表、成品對應料件單損耗情況表。合同手冊上進口料件進口登記表上，很清楚地記錄著每一筆進口的名稱、數量、報關日期、單位、價值、報關單號、進口數量累計。出口成品登記表上，很清楚地記錄著每一筆出口的名稱、數量、報關日期、單位、價值、報關單號、出口數量累計。可以此為依據,建立及稽核海關物流帳。(2)如果有轉廠進口和轉廠出口的企業(yè)還需要提供“加工貿易保稅貨物深加工結轉申請表”“保稅貨物實際結轉情況登記表”以及相對應的送貨單、收貨單，并且以此為原始依據作海關物流帳。五、加工貿易企業(yè)保稅貨物深加工結轉辦法深加工結轉新方案流程圖輸出地海關輸入地海關傳輸出口報關單據反饋結轉審核資訊轉出企業(yè)轉入企業(yè)(送貨)(2)申報結轉計劃(3)申報結轉進口(4)申報結轉出口(1)結轉計劃報備2002年海關公布加工貿易企業(yè)保稅貨物深加工結轉辦法:備案→送(收)貨→轉廠: (1)備案:轉出企業(yè)填寫、蓋章《加工貿易保稅貨物深加工結轉申請表》一式四聯(lián),由轉出企業(yè)交轉出海關備案蓋章（海關留存一聯(lián)）, 蓋章后交轉出企業(yè)將剩余三聯(lián)送轉入企業(yè),轉入企業(yè)填寫、蓋章再交轉入海關蓋章,轉入海關蓋章完（自留一聯(lián)）,返還轉入企業(yè)已蓋章二聯(lián)﹐轉入企業(yè)收到轉入海關已蓋章二聯(lián)﹐最后分發(fā)一份給轉出企業(yè)﹐備案過程完成。轉入企業(yè)自轉出地海關備案之日起20日內，持《申請表》其余三聯(lián)，填寫本企業(yè)的相關內容后，向轉入地海關辦理報備手續(xù)。一份《申請表》只能對應一個轉出企業(yè)和一個轉入企業(yè)﹔一份《申請表》只能對應轉出企業(yè)一本《加工貿易手冊》（包括聯(lián)網監(jiān)管電子賬冊）﹐但可對應轉入企業(yè)多本《手冊》。結轉雙方填寫的商品編號﹑數量﹑計量單位應當一致。備案一次可多次結轉,建議企業(yè)將長期性穩(wěn)定且量較大的客戶做季度關封,以免造成未備案先送（收）貨的情況,經海關查獲可根據《海關行政處罰條例》第十八條規(guī)定,未經海關許可,擅自將海關監(jiān)管貨物的開拆、提取、交付、發(fā)運、調換、改裝、低押、質押、留置、轉讓、更換標記,移作他用或者進行其它處置的,處貨物價值的5%～30%的罰款,有違法所得的,沒收違法所得。(2)送貨:備案后企業(yè)就可以進行送貨,在這個環(huán)節(jié)要注意以下問題:轉出、轉入企業(yè)辦理結轉備案手續(xù)后，應當按照經雙方海關核準后的《申請表》進行實際收發(fā)貨。轉入、轉出企業(yè)的每批次收發(fā)貨記錄應當在《保稅貨物實際結轉情況登記表》上進行如實登記，并加蓋企業(yè)結轉專用名章。結轉貨物退貨的，轉入、轉出企業(yè)應當將實際退貨情況在《登記表》中進行登記，同時注明“退貨”字樣，并加蓋企業(yè)結轉專用名章。送貨數、備案數、合同數三者之間的關系:送貨數不可大過備案數,一次備案數不可大過合同數,但應以實際送貨數申報結關轉廠。轉出（入）企業(yè)每批實際發(fā)（收）貨后，應當在90日內辦結該批貨物的報關手續(xù)。(3)轉廠﹕轉入企業(yè)憑《申請表》、《登記表》等單證向轉入地海關辦理結轉進口報關手續(xù)，并在結轉進口報關后的第二個工作日內將報關情況通知轉出企業(yè)。轉出企業(yè)自接到轉入企業(yè)通知之日起10日內，憑《申請表》、《登記表》等單證向轉出地海關辦理結轉出口報關手續(xù)。結轉進口、出口報關的申報價格為結轉貨物的實際成交價格。一份結轉進口報關單對應一份結轉出口報關單，兩份報關單之間對應的申報序號、商品編號、數量、價格和手冊號應當一致。結轉貨物分批報關的，企業(yè)應當同時提供《申請表》和《登記表》的原件及復印件。企業(yè)超過規(guī)定時限申請辦理結轉報關手續(xù)的，轉出、轉入企業(yè)違反本辦法，海關按照《中華人民共和國海關法》及《中華人民共和國海關法行政處罰實施細則》的規(guī)定處理；構成犯罪的，依法追究其刑事責任。處理后，可以補辦有關手續(xù)。主管海關對加工貿易跨關區(qū)結轉實行計算機管理的，企業(yè)可以通過網絡辦理結轉備案、登記及報關手續(xù)。第三單元 三帳平衡方法及其差異分析處理第一節(jié) 合同平衡分析與處理壹、海關物流帳不平衡(1)生產合同損耗的差異:由于企業(yè)一般于申請生產合同時,習慣將損耗設定比實際生產損耗略高,或因后續(xù)接單產品的損耗較生產合同損耗高。(2