【正文】 資與籌資活動(dòng)”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。不包括股票股利。　　計(jì)算公式如下：　　取得投資收益所收到的現(xiàn)金=“投資收益”“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”賬戶增加凈額“應(yīng)收股利”增加凈額+“長期債權(quán)投資——溢價(jià)”中的“溢價(jià)攤銷”“長期債權(quán)投資——折價(jià)”中的“折價(jià)攤銷”“應(yīng)收利息”增加凈額“長期債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”增加凈額怎樣利用公式計(jì)算填列“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:07　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額?！　∮?jì)算公式如下：　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額= “清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計(jì)折舊”+“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值(如資產(chǎn)置換)怎樣利用公式計(jì)算填列“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:08　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映?！　∮?jì)算公式如下：　　購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“其他長期資產(chǎn)”賬戶的“本期購建轉(zhuǎn)入”明細(xì)賬發(fā)生額+“在建工程”賬戶增加凈額與在建工程有關(guān)的應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金——應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、長期借款(應(yīng)計(jì)利息)的凈增加額怎樣利用公式計(jì)算填列“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:12　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用?！　∮?jì)算公式如下：　　投資支付的現(xiàn)金=“短期投資”借方發(fā)生額+“長期股權(quán)投資——投資成本”+“長期債權(quán)投資”賬戶中的“債券面值”與“溢價(jià)”明細(xì)賬的借方發(fā)生額及“折價(jià)”明細(xì)賬的貸方發(fā)生額+“應(yīng)收股利——購入股利”賬戶的借方發(fā)生額+“應(yīng)收利息——購入利息”明細(xì)賬的借方發(fā)生額怎樣利用公式計(jì)算填列“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:15　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列或根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”備查登記簿的“現(xiàn)金入股”欄目的記錄金額填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款——本金”賬戶的貸方發(fā)生額填列。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映?！　∮?jì)算公式如下：　　償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=“短期借款”、“長期借款——本金”賬戶的借方發(fā)生額怎樣利用公式計(jì)算填列“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:18　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤?！　≈Ц兜钠渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=“營業(yè)外支出——現(xiàn)金捐贈支出”+“長期應(yīng)付款——融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)”減少凈額+發(fā)行股票、債券的備查登記記錄中的“審計(jì)、咨詢費(fèi)用間接法下現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量編制的基本原理是什么?時(shí)間：20130122 14:27　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，而現(xiàn)金流量是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的?！　〉诙?，通過對經(jīng)營活動(dòng)中與利潤有關(guān)但與現(xiàn)金無關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的經(jīng)營活動(dòng)的凈利潤調(diào)整為“收付實(shí)現(xiàn)制下的凈利潤”?！　【唧w過程列示如下：第一步——將“凈利潤”調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤凈利潤（權(quán)責(zé)發(fā)生制下）加：曾經(jīng)減少利潤但與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的項(xiàng)目（1） 處理固定資產(chǎn)等的損失（2） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（3） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息及融資手續(xù)費(fèi)等）（4） 六項(xiàng)準(zhǔn)備（不包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備）減：曾經(jīng)增加利潤但與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的項(xiàng)目（1） 處理固定資產(chǎn)等的收益（2） 非經(jīng)營性產(chǎn)生的匯兌損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）（3） 投資收益經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤（權(quán)責(zé)發(fā)生制下）①第二步——將①調(diào)整為“收付實(shí)現(xiàn)制下的凈利潤”；加：經(jīng)營活動(dòng)中曾經(jīng)減少利潤但不減少現(xiàn)金的項(xiàng)目（1） 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（2） 提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（3） 固定資產(chǎn)折舊（減：存貨增加部分）（4） 無形資產(chǎn)攤銷（5） 長期待攤費(fèi)用攤銷（6） 本期應(yīng)付工資、福利費(fèi)的增加（減：存貨增加）（7） 待攤費(fèi)用攤銷（減：存貨增加）（8） 計(jì)提經(jīng)營性預(yù)提費(fèi)用（減：存貨增加）（9） 產(chǎn)品銷售成本（存貨減少）（10）遞延稅款貸項(xiàng)（11）計(jì)算所得稅（應(yīng)交稅金增加）減：經(jīng)營活動(dòng)中曾經(jīng)增加利潤但不增加現(xiàn)金的項(xiàng)目（1） 應(yīng)收賬款的增加（減：應(yīng)交稅金（增值稅）的增加）（2） 應(yīng)收票據(jù)的增加（減：應(yīng)交稅金（增值稅）的增加）（3） 預(yù)收賬款的減少因凈利潤而形成的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額②第三步——將②調(diào)整為“經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量”加：經(jīng)營活動(dòng)中與利潤無關(guān)但增加現(xiàn)金的項(xiàng)目（1） 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)（減：財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)）、其他應(yīng)收款等的減少（2） 預(yù)收賬款的增加（3） 購貨退回（存貨減少）減：經(jīng)營活動(dòng)中與利潤無關(guān)但減少現(xiàn)金的項(xiàng)目（1） 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等的減少（2） 預(yù)付賬款的增加（3） 購進(jìn)存貨支付的現(xiàn)金（存貨增加）（4） 應(yīng)付工資、福利費(fèi)的減少（5） 預(yù)提費(fèi)用的減少（6） 待攤費(fèi)用的增加（7） 應(yīng)交稅金的減少經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（第三步）　　以上就是間接法下現(xiàn)金流量表的編制原理?！　∑渲?，“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 這兩個(gè)項(xiàng)目的填列，嚴(yán)格說來，應(yīng)該是“壞賬準(zhǔn)備增加凈額”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增值凈額”，可分別依據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的期末期初余額的差額來填列?！　‖F(xiàn)以“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”為例進(jìn)行說明。但實(shí)際上并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。　　如果年內(nèi)發(fā)生了壞賬轉(zhuǎn)銷，比如是1000元，則情況就會復(fù)雜一些。而事實(shí)上，轉(zhuǎn)銷壞賬，既不會使企業(yè)現(xiàn)金增加，也不會使現(xiàn)金減少，可見，前面在計(jì)算“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”時(shí)，應(yīng)該將壞賬轉(zhuǎn)銷的部分剔除，而這實(shí)際上就是“壞賬準(zhǔn)備增加凈額”。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用。計(jì)入制造費(fèi)用部分則增加存貨(但不減少利潤)，而后面在計(jì)算“加：存貨的減少(減：增加)”時(shí)已將其作為“減項(xiàng)”處理，所以應(yīng)在調(diào)整凈利潤時(shí)加回。在沒有發(fā)生購入無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置、以無形資產(chǎn)投資等事項(xiàng)的情況下，無形資產(chǎn)的年末、年初差額即為本年攤銷額。如果企業(yè)存在“遞延資產(chǎn)”的情況，也依據(jù)上述方法進(jìn)行類似處理。對計(jì)入管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤時(shí)從中扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。計(jì)入制造費(fèi)用中的沒有變現(xiàn)的部分，由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除但是，卻不涉及現(xiàn)金收支，所以，在此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)需要予以加回。怎樣填列“待攤費(fèi)用減少(減：增加)”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:34　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“待攤費(fèi)用減少(減：增加)”項(xiàng)目，可以通過“待攤費(fèi)用”賬戶的期末期初余額的差額填列。與計(jì)提折舊相類似，待攤費(fèi)用攤銷時(shí)記入了“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等賬戶，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤中。前者發(fā)生了現(xiàn)金流出，但不影響利潤，故以利潤為起點(diǎn)調(diào)整現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)該加回。怎樣填列“預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:40　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)”項(xiàng)目，可以通過“預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提經(jīng)營性費(fèi)用”賬戶的期末期初余額的差額填列。提取預(yù)提費(fèi)用有兩種情況，一種是預(yù)提經(jīng)營性費(fèi)用(如大修理費(fèi)用等)，另一種是預(yù)提非經(jīng)營性費(fèi)用(如銀行借款利息)。后者增加“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，不在本項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。怎樣填列“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:41　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項(xiàng)目，可用“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”、“其他業(yè)務(wù)支出——處理無形資產(chǎn)支出”等賬戶的借方發(fā)生額，減去“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”、“其他業(yè)務(wù)收入——處理無形資產(chǎn)收入”賬戶的貸方發(fā)生額計(jì)算填列。怎樣填列“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:41　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目，可依據(jù)“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”賬戶的借方發(fā)生額填列。但這部分損失并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)在調(diào)整凈利潤時(shí)加回。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于經(jīng)營活動(dòng)和非經(jīng)營活動(dòng)(投資活動(dòng)和籌資活動(dòng))。購買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動(dòng)。等等。怎樣填列“投資損失(減：收益)”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:44　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“投資損失(減：收益)”項(xiàng)目，可依據(jù)“投資收益”賬戶的本期發(fā)生額填列。具體方法是，若為投資收益，調(diào)整凈利潤時(shí)應(yīng)減去。怎樣填列“遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:45　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))”項(xiàng)目，可通過比較期末期初遞延稅款賬戶余額計(jì)算填列。若為“遞延稅款”貸項(xiàng)增加，調(diào)整凈利潤時(shí)應(yīng)加回。由于實(shí)際繳納所得稅時(shí)是按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，遞延稅款這部分金額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入或流出，但在利潤表中已列入了所得稅費(fèi)用，所以應(yīng)調(diào)整凈利潤?！　≌埧聪吕骸　∧称髽I(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈，價(jià)值1000元，所得稅率為30%，則應(yīng)作如下分錄：　　借：固定資產(chǎn) 10000　　貸：遞延稅款 3000　　資本公積 7000　　此項(xiàng)業(yè)務(wù)不會引起利潤的變化，但在以凈利潤為起點(diǎn)調(diào)節(jié)現(xiàn)金流量時(shí)，若“加：遞延稅款款貸項(xiàng)”3000，則會使經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量增加3000元，而事實(shí)上接受固定資產(chǎn)捐贈與現(xiàn)金流量無關(guān)，從而造成錯(cuò)誤。怎樣填列“存貨減少(減：增加)”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:46　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“存貨減少(減：增加)”項(xiàng)目，可依據(jù)“存貨”賬戶的期末期初余額的差額填列。通常，“存貨”項(xiàng)目的增減變動(dòng)屬于經(jīng)營活動(dòng)。本期存貨增加，主要原因有二：一是本期購入，二是本期生產(chǎn)。由于本期購入存貨并不影響當(dāng)期利潤，故在以利潤為起點(diǎn)計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以沖減。至于本期實(shí)際并未支付的賒購款，即“應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的增加”則在調(diào)整“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目”時(shí)又予以加回了。另一部分沒有支付現(xiàn)金，主要表現(xiàn)為應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等的增加及待攤費(fèi)用