一般納稅人商業(yè)企業(yè)會計實務操作入門-在線瀏覽
2024-08-17 12:13本頁面
【正文】 3）未收到貨款，則依據(jù)：“記賬聯(lián)” 借：應收賬款——公司 （實際工作中必須寫明細科目） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 收到時：依據(jù)結算憑證 借：銀行存款 貸：應收賬款——公司 根據(jù)收款的進賬單，進賬單如圖所示： 進賬單中注意里面的出票人： 進賬單中注意里面的收款人： 收到支票后要填入進賬單里面： ?。?）如果前期根據(jù)購銷合同預收過購貨方貨款的，則依據(jù)“發(fā)票、補付貨款的進賬單” 借：預收賬款——公司 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 一般在實際工作中，以外付過款了，都會有付款證明或者有進賬單，如圖示： 如圖為進賬單： ，可以一筆一筆業(yè)務的結轉，也可以匯總結轉，依據(jù)“出庫單” 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 銷售的貨物要把庫存商品提貨時要填定出庫單，出庫單圖示出下所示： 出庫單上應填入保管員和經手人： 除經結賬外，其他所有的記賬憑證都要付原始憑證，如下圖所示： 三、稅費的核算 “國稅稅票”，做記賬憑證： 借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）或應交稅費—未交增值稅 貸：銀行存款 注意：實際工作中，企業(yè)當月發(fā)生的稅費一般都在次月申報繳納。即： 當期應繳納的增值稅=銷項稅額—進項稅額（認證后抵扣） 認證結果通知書，如下圖所示： 認證結果通知書里面要蓋有稅務的章，如下圖所示： 本月增值稅專用發(fā)標認證結果清單，如下圖所示： 認證相符后的合計數(shù)，如下圖所示： 認證相符后的稅額，如下圖所示： 認證結果通知書，如下圖所示： 稅務機關審核后，認證相符的打出結果清單，如下圖為認證相符的清單： ?。?）可以認證抵扣的項目： ①從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；（180日內，逾期不得抵扣） ?、谶M口貨物的企業(yè)，從海關取得的《海關進口增值稅專用繳款書》即《海關票》；（180日內） ③《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（180日內） ?、芩娰M 水費增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 水費增值稅專用發(fā)票的水費和扣除的稅率，如下圖所示： ?、萜汀⑿蘩碣M 修理費費增值稅專用發(fā)票，如圖所示： 修理費費增值稅專用發(fā)票抵扣的稅率，如下圖所示： 辦工用品是普通發(fā)票，但是不能抵扣，普通發(fā)票如圖所示： 汽油可以取得增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 抵扣的稅率如圖所示： 電費取得增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣稅率17%，如下圖所示： ⑥購進設備支付的增值稅 ?、邚男∫?guī)模納稅企業(yè)購進貨物，稅務代開的發(fā)票 稅務代開發(fā)票，如圖所示： ?、喟b物、低值易耗品 ⑨辦公用品等 ?。骸 。?）當期的銷項稅額大于進項稅額： ?、偃绻Y轉，根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額做記賬憑證 借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費—未交增值稅 ?、诳梢圆唤Y轉，次月繳納即可 應交稅金（增值稅）明細賬，如圖所示： 在應交稅金（增值稅）借方加轉出未交增值稅明細，如圖所示： 實際交稅時，應注意如圖所示： ?。?）當期的銷項稅額小于進項稅額：留下月抵扣 關于未交增值稅的張頁需要單設一個三欄式的張頁，如圖所示為三欄式的賬頁： 在應交稅費下設一個未交增值稅，如圖所示： 銷項大于進項，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額： 從借方直接借應交稅費、應交增值稅、已交稅金，如圖為借方： ，做記賬憑證： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費—城建稅（實際繳納的增值稅適用稅率） （稅率：市區(qū)7%、縣城及鎮(zhèn)5%、其他1%） —教育費附加 四、期間費用的核算 企業(yè)實際發(fā)生的下列費用一般記入“管理費用”?！ 。?）銷售商品發(fā)生的運費，經稅務機關認證后，做記賬憑證 借：銷售費用—運費 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
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