【正文】 時借：原材料 40 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 800銀行存款 13 200貸：其他貨幣資金 60 000（15）企業(yè)向證券公司開立投資賬戶時借：其他貨幣資金 200 000貸：銀行存款 200 000（16）購買股票時借：短期投資 42 050貸：其他貨幣資金 42 050（17）在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余150元。借：庫存現(xiàn)金 150貸：待處理財產(chǎn)損溢 150（18）盤盈現(xiàn)金處理時借：待處理財產(chǎn)損溢 150貸：其他應(yīng)付款 100 營業(yè)外收入 50（19）在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)假幣時借：待處理財產(chǎn)損溢 200貸：庫存現(xiàn)金 200（20）盤虧現(xiàn)金處理時借：營業(yè)外支出 200貸：待處理財產(chǎn)損溢 200實 訓(xùn) 二（1）銷售商品時借：應(yīng)收票據(jù) 49 800貸：主營業(yè)務(wù)收入 42 400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7 208庫存現(xiàn)金 192（2）銷售商品時借：應(yīng)收賬款——F公司 24 500貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 536庫存現(xiàn)金 164（3）預(yù)付賬款時借：預(yù)付賬款 30 000貸：銀行存款 30 000（4）應(yīng)收保險公司賠償時借：其他應(yīng)收款——保險公司 8 000貸：待處理財產(chǎn)損溢 8 000（5）報銷差旅費(fèi)時借：管理費(fèi)用 4 725 庫存現(xiàn)金 275 貸：其他應(yīng)收款——王海 5000（6）應(yīng)收押金時借：其他應(yīng)收款——存出保證金 6 000貸：銀行存款 6 000（7）收到材料時借：原材料 36 240應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 160貸：預(yù)付賬款 42 360（8）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時貼現(xiàn)利息=60 000%247。實 訓(xùn) 五（1）甲類商品2015年第二季度的實際毛利率=（300258）247。（2）甲類商品2015年4月份的商品銷售成本=270（1－14%）=（萬元）。（1+17%）l7%=）本月銷售收入凈額==（萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入 741 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 741 000（5）月末計算進(jìn)銷差價率及已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟牟顑r進(jìn)銷差價率=（104+280）247。表31 到期一次還本付息債券投資收益計算表 單位：元年份債券面值A(chǔ)應(yīng)計利息B=A6%溢價攤銷C投資收益D=BC2015120 0007 2002 0005 2002016120 0007 2002 0005 2002017120 0007 200 2 0005 200合計——21 6006 00015 600（3）2015年至2017年12月31日確認(rèn)利息收入時 借：長期債券投資——應(yīng)計利息 7 200 貸：投資收益 5 200長期債券投資——溢折價 2 000（4）2018年1月1日收到債券本息時 借：銀行存款 141 600 貸：長期債券投資——面值 120 000——應(yīng)計利息 21 600實 訓(xùn) 二（1）2015年1月1日購入債券時借：長期債券投資——面值 400 000貸：銀行存款 379 000長期債券投資——溢折價 21 000
（2）編制債券投資收益計算表。 借：應(yīng)收利息 12 000長期債券投資——利息調(diào)整 3 500貸：投資收益 15 500（4）2015年7月1日收到利息時借：銀行存款 12 000貸：應(yīng)收利息 12 000（5）2018年1月1日收到債券本息時 借：銀行存款 412 000 貸：長期債券投資——成本 400 000應(yīng)收利息 12 000實 訓(xùn) 三（1）2014年5月18日購入股票時借：長期股權(quán)投資——黃河公司 200 400 應(yīng)收股利 10 000 貸：銀行存款 210 400（2）2014年5月19日，收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收股利 10 000（3）2015年5月28日，享有現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利 15 000 貸：投資收益 15 000（4）2015年6月1日，收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 15 000 貸：應(yīng)收股利 15 000（5）2015年8月25日，出售股權(quán)時借：銀行存款 100 000 貸：長期股權(quán)投資——黃河 80 160投資收益 19 840實 訓(xùn) 四1．借：固定資產(chǎn) 8 000 貸：銀行存款 8 0002．借：在建工程 303 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 354 0003．借：在建工程 4 000 貸：銀行存款 3 000 應(yīng)付職工薪酬 1 0004．借：固定資產(chǎn) 343 000 貸：在建工程 343 0005．借：固定資產(chǎn) 40 400 貸：實收資本 40 000 庫存現(xiàn)金 4006．借：預(yù)付賬款 200 000 貸：銀行存款 200 0007．借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：在建工程 500 0008．借：固定資產(chǎn) 102 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 貸：銀行存款 120 0009．借：固定資產(chǎn) 12 000 管理費(fèi)用 5 100 貸：銀行存款 17 10010.借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：長期應(yīng)付款 120 000實 訓(xùn) 五1．借：工程物資 257 400 貸：銀行存款 257 4002．借：在建工程 257 400 貸：工程物資 257 4003．借：在建工程 21 060 貸：原材料 18 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3 0604．借：在建工程 60 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 60 0005．借：在建工程 13 000貸：應(yīng)付利息 13 0006．借：固定資產(chǎn) 351 460 貸：在建工程 351 460實 訓(xùn) 六（1）借：在建工程 1 030 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170貸：銀行存款 1 200（2）應(yīng)計折舊額=1 03050=980（萬元）（3）采用年限平均法計算該設(shè)備2015年度和2016年度的折舊額2015年度折舊額=980/58/12=(萬元)2016年度的折舊額980/5=196(萬元)（4）采用年數(shù)總和法計算該設(shè)備2015年度和2016年度的折舊額2015年度折舊額=9805/158/12=(萬元)2016年度的折舊額=9805/154/12+9804/158/12=(萬元)（5）采用雙倍余額遞減法計算該設(shè)備2015年度和2016年度的折舊額2015年度折舊額=103040%8/12=(萬元)2016年度的折舊額=103040%4/12+1030（140%）40%8/12=(萬元)實 訓(xùn) 七任務(wù)處理如下：（1）2014年發(fā)生的研發(fā)支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 40 700貸：原材料 16 500 累計折舊 8 200 應(yīng)付職工薪酬 16 000（2）2014年12月31日，發(fā)生的支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 40 700貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 40 700（3）2015年，發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認(rèn)條件：借：研發(fā)支出——資本化支出 61 200貸：原材料 22 200