【正文】 480 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1 500（4）以銀行存款上繳代扣和計提的社會保險費和住房公積金時借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費 24 500 ——住房公積金 7 840 其他應(yīng)付款——社會保險費 14 700 ——住房公積金 7 480 貸：銀行存款 54 520（5）以銀行存款支付代扣的工會經(jīng)費時借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費 1 960 貸：銀行存款 1 960（6）計提高管小轎車折舊時借：管理費用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 6 000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 6 000 貸：累計折舊 6 000（7）企業(yè)發(fā)生與職工解除勞動關(guān)系而給予補償費用時借：管理費用 80 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 80 000借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 80 000 貸：銀行存款 80 000（8）以現(xiàn)金支付職工寧某生活困難補助時借：管理費用 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 3 000借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000（9）將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工時借：生產(chǎn)成本 49 140制造費用 3 510管理費用 14 040銷售費用 3 510貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 70 200借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 200借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫存商品 40 000實 訓(xùn) 四1．該企業(yè)屬于增值稅一般納稅企業(yè)，本月銷售摩托車20輛，每輛售價30 000元（不含向購買方收取的增值稅額），貨款未收到。借：周轉(zhuǎn)材料 30 450 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4 550 貸：銀行存款 35 000（9）盤虧原材料1 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅170元。該批家具價款6 000元，增值稅1 020元，家具已投入使用。借：固定資產(chǎn) 140 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 23 800 貸：銀行存款 163 800（6）在建廠房工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，產(chǎn)品實際成本為50 000元，計稅價格8500元。借：應(yīng)付賬款 40 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅費） 6 800 貸：銀行存款 46 800（4）在建廠房工程領(lǐng)用材料用于工程建設(shè)，材料實際成本為500 000元，進(jìn)項稅額為85 000元。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 4 500 貸：銀行存款 4 500（2）銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品300 000元，按規(guī)定收取增值稅51 000元，貨款已收到，存入銀行。借：財務(wù)費用 2 500 貸：應(yīng)付利息 2 500要求：根據(jù)上述資料計算每月應(yīng)付利息，并編制相關(guān)會計分錄。借：應(yīng)收賬款 47 970 貸：主營業(yè)務(wù)收入 41 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅費） 6 970（12）26日，以銀行存款支付購入原材料B的價款。借：銀行存款 6 000 貸：其他應(yīng)付款 6 000（10）20日，以銀行存款支付應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金2 500元。借：銀行存款 30 000 貸：預(yù)付賬款 30 000（8）15日，應(yīng)付大海公司的14 000元因業(yè)務(wù)關(guān)系款由其他企業(yè)代付，經(jīng)批準(zhǔn)列入收入。其中，生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)用電費20 000元，車間照明用電費3 000元 ，行政管理部門用電費5 000元。借：原材料 26 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅費） 4 420 貸：應(yīng)付賬款 30 420（5）10日，以銀行存款支付4月簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，價款21 510元。借：財務(wù)費用 36 貸：銀行存款 36（4）6日，購入原材料B一批，價款26 000元，增值稅4 420元，材料已驗收入庫。材料已驗收入庫。借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000（2）3日，購進(jìn)A材料2 000千克，每千克3元，增值稅額為1 020元，對方代墊運雜費180元。借：管理費用 975貸：長期待攤費用 975（2）對生產(chǎn)車間進(jìn)行大修時借：長期待攤費用 48 000貸：原材料 13 000 銀行存款 15 000 應(yīng)付職工薪酬 20 000（3）生產(chǎn)車間大修攤銷時借：制造費用 400貸：長期待攤費用 400項目四　 負(fù)債的核算一、單項選擇題1．C 2．D 3．D 4．A 5．A 6．B 7．D 8．C9．A 10．C 11．B 12．A 13．A 14．A 15．C 16．D17．B 18．A 19．C 17．B二、多項選擇題1．BC 2．ABCD 3．ABD 4．ABC 5．ABC6．ACD 7．BCD 8．ACD 9．ABCD 10．BC三、判斷題正確的有：1 3 4 5 7 8 10四、實訓(xùn)題實 訓(xùn) 一（1）1日，從工商銀行借入為期4個月的借款50萬元，存入銀行基本存款戶，年利率6%。到期分期付息到期還本債券投資收益計算表 單位：元日 期債券面值A(chǔ)應(yīng)計利息B=A3%折價攤銷C投資收益D=B+C2015年6月30日400 00012 0003 50015 5002015年12月31日400 00012 0003 50015 5002016年6月30日400 00012 0003 50015 5002016年12月31日400 00012 0003 50015 5002017年6月30日400 00012 0003 50015 5002017年12月31日400 00012 0003 50015 500合 計——72 00021 00093 000（3）編制2015年6月30日確認(rèn)利息收入的會計分錄。（260+700）l00%=40%已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟牟顑r=52040%=208（萬元）本月銷售成本凈額=500208=292（萬元）編制會計分錄如下：借：商品進(jìn)銷差價——家電柜 2 080 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本——家電柜 2 080 000實 訓(xùn) 七（1）購入1000千克種子時借：消耗性生物資產(chǎn) 60 000 貸：銀行存款 60 000（2）購入化肥、農(nóng)藥時借：消耗性生物資產(chǎn) 13 000 貸：銀行存款 13 000（3）應(yīng)付技術(shù)人員工資時借：消耗性生物資產(chǎn) 48 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 48 000（4）應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費時借：消耗性生物資產(chǎn) 6 500 貸：應(yīng)付賬款 6 500（5）出售鮮花時借：銀行存款 92 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 92 000（6）結(jié)轉(zhuǎn)出售花卉的銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 55 000 貸：消耗性生物資產(chǎn) 55 000（7）收獲花卉時借：農(nóng)產(chǎn)品 72 500 貸：消耗性生物資產(chǎn) 72 500（8）出售干花時借：銀行存款 98 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 98 000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 72 500 貸：農(nóng)產(chǎn)品 72 500項目三 非流動資產(chǎn)的核算一、單項選擇題1．B 2．C 3．B 4．A 5．A 6．C 7．A 8．A9．A 9．C 10．D 11．A 12．C 13．B 14．B 15．B16．D 17．D 18．C 19．C 20．A二、多項選擇題1．ABD 2．ABD 3．ABCD 4．ABD 5．ABC 6．ABC7．BD 8．ABCD 9．BD 10．ABCD 11．BCD 12．ABCD13．AC 14．ABCD 15．ABC 16．ABCD 17．ABCD 18．ABD19．AC 20．ABCD三、判斷題正確的有：1 3 4 5 6 7 10 13 14 15 17 18 19 20四、實訓(xùn)題實 訓(xùn) 一（1）2015年1月1日購入債券時借：長期債券投資——面值 120 000——溢折價 6 000
貸：銀行存款 126 000（2）編制到期一次還本付息債券投資收益計算表。甲類商品2015年5月份的商品銷售成本=330（1－14%）=（萬元）2015年第二季度商品銷售總成本=400+850－385=865（萬元）2015年6月份的商品銷售成本=865－－=349（萬元）（3）編制會計分錄如下：2015年第二季度購進(jìn)商品時借：庫存商品 8 500 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 445 000貸：