【正文】 定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增–進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價)貸：實收資本③接受捐贈借：固定資產(chǎn)(單據(jù)金額+稅費)貸：銀行存款(支付的相關(guān)稅費)資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款(單據(jù)金額33%)注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊。④經(jīng)營租入(見后)⑤融資租入(見后)⑥自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資(含稅金)貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金增(銷)iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增–進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出(見借款費用)viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增(進(jìn))貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本。II出包工程i預(yù)付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程⑦無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值)銀行存款(相關(guān)費用)只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算①投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理(該科目余額)銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費)②捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理(該科目余額)③報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出(如調(diào)出發(fā)生的凈損失)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理⑤出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理(凈值)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(原值)ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營業(yè)稅(售價5%)v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益)借：營業(yè)外支出–處置固凈損失(正常經(jīng)營)營業(yè)外支出–非常損失(非正常原因)長期待攤費用(籌建期間發(fā)生的)貸：固定資產(chǎn)清理i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出(經(jīng)營租賃)貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費用(不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn))。(1)費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(即通常所說大修和日常修理)，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用(長期待攤費用)、預(yù)提費用處理。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費①長期待攤費用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。折溢價)貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費用 利息支出貸：銀行存款③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款①預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款②發(fā)貨時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增(銷)銀行存款 (運雜費)③補付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款①支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資(即退休費)借：管理費用貸：現(xiàn)金②月份終了進(jìn)行分配，計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)制造費用(車間或分廠管理人員)管理費用(廠部行政管理人員)營業(yè)費用(專設(shè)銷售機構(gòu)人員在建工程(在建工程人員)應(yīng)付福利費(醫(yī)務(wù)托幼人員)其他應(yīng)付款(工會人員)貸：應(yīng)付工資①提取福利費時(按工資總額的14%提)借：生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取)貸：應(yīng)付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費②支付時借：應(yīng)付福利費貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(包括交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負(fù)傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。(1)增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)(略)②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(買價*90%)應(yīng)交稅金增–進(jìn)(買價*10%)貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目(2)消費稅①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易)，計稅處理同iiii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費用。(4)所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii個人所得稅(單位代扣代交)借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅(5)資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅(代扣代繳)銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅(可抵扣)貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅(6)城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(7)耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收(8)印花稅(于購買印花稅票時入賬)借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款(9)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交…(10)土地增值稅①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補[編輯]第七章 長期負(fù)債①取得借款借：銀行存款貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用(籌建期間)財務(wù)費用(生產(chǎn)經(jīng)營期間)在建工程(符合條件的專門借款費用)貸：長期借款③還本付息借：長期借款貸：銀行存款④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積其他資本公積長期應(yīng)付款(1)應(yīng)付補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進(jìn)款(設(shè)備價+國外運雜費)銀行存款 (進(jìn)口關(guān)稅+國內(nèi)運雜費+安裝費)②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款(銷售處理略)借：長期應(yīng)付款–應(yīng)付補貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款(2)應(yīng)付融資租賃款(略)[編輯]第八章 所有者權(quán)益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目(投資雙方確認(rèn)價)貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本。也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時，全部計入實收資本②增資擴股時借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本資本公積(出資額所占份額)⑷股份有限公司的投入資本①籌資費用的處理I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險小)借：長期待攤費用/管理費用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險大)i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費用(金額小)長期待攤費用(金額大，≤2年)貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本(面值部分)資本公積(溢價收入發(fā)行費用)⑸實收資本的增減變動①實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 (實發(fā)數(shù))貸：股本(股票面值總額)資本公積注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬②實收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實收資本/股本(面值)貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理①溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本(面值)資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本⒉資本公積①資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款(實收出資額)貸：實收資本/股本(在注冊資本中所占份額)資本公積(扣除發(fā)行費用)②接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：(要交所得稅的!!)借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅資本公積—接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費)貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款(處置收入)貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款(接受捐贈時計入該科目的金額)貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款貸：資本公積補充流動資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(調(diào)出單位帳面值+附加費)貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額)⑧關(guān)聯(lián)交易差價借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等貸：資本公積其他資本公積⒊留存收益(1)盈余公積①提取借：利潤分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積任意盈余公積盈余公積法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤分配提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積儲備基金盈余公積企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資(實收資本減項)貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸還投資貸：盈余公積利潤歸還投資②使用i補虧(先任意后法定盈余公積金)借：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補虧借：盈余公積儲備基金貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本(股票面值新增股數(shù))資本公積資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股本③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實際用公益金支付時借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積法定公益金(2)未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(以盈利為例)借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項目借：利潤分配–未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積等明細(xì)項目①用稅前利潤彌補(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補(五年后)i計算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤(扣除當(dāng)年所得稅)貸：利潤分配–未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧，[編輯]第九章 收入、費用、利潤(1)收入