論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)-在線瀏覽
2025-07-19 12:03本頁面
【正文】 約的方法、措施和程序的總稱。在內(nèi)部控制發(fā)展和完善過程中越來越具有獨(dú)立的，不可替代的功能。 (二)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性 “內(nèi)控制度主要目的就是防范風(fēng)險(xiǎn)，只有健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能減少銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或者保證銀行各級(jí)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，及早采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地減少損失，”（注３）因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范銀行會(huì)計(jì)的有力措施之一。 ２、強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)需要內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善 隨著金融體制改革的不斷深化，我國金融已形成了多元化的分歧，金融機(jī)構(gòu)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇，促從使員工服務(wù)理念的轉(zhuǎn)變，競(jìng)爭(zhēng)激烈的條件下片面追求存款增長及同業(yè)間不公平競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)部門的人員違規(guī)操作，風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。 對(duì)會(huì)計(jì)部門的經(jīng)營狀況或部門業(yè)績綜合評(píng)價(jià)時(shí)不能僅靠完成業(yè)務(wù)量、存款，而應(yīng)將內(nèi)部控制狀況結(jié)合進(jìn)行考核，因?yàn)槲覀冎?，業(yè)務(wù)量只能代表過去，不能預(yù)知未來，只有依靠內(nèi)部管理可控制嚴(yán)密，才能有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使商業(yè)銀行的經(jīng)營和質(zhì)量長期保持最佳狀態(tài)。 二、 我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)存在的弊端 目前，我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)專業(yè)已初步建立了一套具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性的內(nèi)部控制制 度，基本形成了一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 （一）我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn) 銀行會(huì)計(jì)工作是銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行從事會(huì)計(jì)核算管理過程中，由于受主、客觀因素的影響，使銀行資產(chǎn)、收入、信譽(yù)遭受損失的可能性，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有其客觀存在的必然性，也有經(jīng)營管理失誤的主觀原因。銀行作為支付中介是為清償商品交易和勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所引起的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，提供支付結(jié)算業(yè)務(wù)，在支付結(jié)算活動(dòng)中，由于受各種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人與實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的不確定性。近年來，支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大幅度上升，主要表面在：（１）利用票據(jù)進(jìn)行詐騙。這種行為既嚴(yán)重?cái)_亂了金融秩序,”(注４)又使企業(yè)和銀行蒙受損失；（２）偽造、變?cè)旖Y(jié)算憑證，騙取銀行資金。有的客戶惡意開出空頭支票，通過票據(jù)交換由于其賬戶資金不足，導(dǎo)致銀行墊資。 ２、管理過程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行管理會(huì)計(jì)是職能的延伸，是強(qiáng)化經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益為最終目的一種管理活動(dòng)。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，在管理會(huì)計(jì)過程中，也伴有會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息的生成者、提供者，因而會(huì)計(jì)人員是決定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素。（２）客觀因素，會(huì)計(jì)環(huán)境千變?nèi)f化，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不確定性日益增多，會(huì)計(jì)處理對(duì)象日益復(fù)雜，而制度和規(guī)范卻日趨簡化，不能同步跟上，更不必說具有前瞻性、指導(dǎo)性，各項(xiàng)指標(biāo)層層分解，為完成指標(biāo)任務(wù)，不得已而為之，社會(huì)不正之風(fēng)涉及社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域，數(shù)字出政績，會(huì)計(jì)工作的虛假行為也悄然興起，不同程度地影響著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 （二）當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)存在的弊端 隨著人民銀行監(jiān)管職能的強(qiáng)化和銀行商業(yè)化改革的深入，內(nèi)控制度，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)受到了銀行決策者的普遍重視，但是，“面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和金融業(yè)的進(jìn)一步對(duì)外開放，會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)仍然存在著不夠全面、細(xì)化，不少制度還比較粗略、模糊等這樣或那樣的問題，”（注5）主要表現(xiàn)在： １、思想認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控觀念存在偏差 在實(shí)際工作中，一些人總認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制就是各項(xiàng)規(guī)章制度的匯總，從而忽視了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣，監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，由于受利益的驅(qū)動(dòng)，金融市場(chǎng)和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等諸多因素的影響，普遍存在重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)部管理的思想傾向，認(rèn)為市場(chǎng)營銷與全行發(fā)展、個(gè)人收入，切身利益息息相關(guān)，而內(nèi)控管理工作則是次要的，抓會(huì)計(jì)內(nèi)控，落實(shí)會(huì)計(jì)制度可能會(huì)影響業(yè)務(wù)開拓，而且成績不明顯，這就造成了內(nèi)控意識(shí)的淡薄，以致于對(duì)身邊的違規(guī)違章行為或視而不見，或見而不糾，甚至于弄虛作假，欺上瞞下，做表面文章應(yīng)付了事。此外，隨著核算管理一體化改革的推行，原有的會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄核算制度有些內(nèi)容不一致，已不適應(yīng)一體核算的需要，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查中，不同部門檢查有不同的檢查標(biāo)準(zhǔn)，以致于被查者不知應(yīng)遵循哪個(gè)部門的意見，增加了人員業(yè)務(wù)操作的難度，增加了經(jīng)營管理人員監(jiān)督管理的難度。雖然會(huì)計(jì)部門的具體操作都制定了一套科學(xué)、嚴(yán)密、切實(shí)可行的具體章則，但在實(shí)際工作中，由于各種因素的影響，不按規(guī)章制度下來的情況屢有發(fā)生，一把手負(fù)責(zé)制的經(jīng)營管理模式雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但由于權(quán)利沒有受到約束，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)失衡，導(dǎo)致個(gè)別負(fù)責(zé)人重感情、輕制度，各種案例不斷發(fā)生。 ５、部門分工職責(zé)不明 會(huì)計(jì)核算管理一體化后，業(yè)務(wù)核算管理統(tǒng)一由會(huì)計(jì)結(jié)算部門負(fù)責(zé)，其他部門認(rèn)為現(xiàn)在很多業(yè)務(wù)都是會(huì)計(jì)部門的事，造成有些事務(wù)或齊抓齊管，或相
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