【正文】 _____________________________________________見參考答案1－1例如，企業(yè)去年交稅1，000萬元，今年納稅籌劃以后交稅800萬元，其直接減少稅負就是200萬元。例如，如果某企業(yè)今年的銷售額比去年有了相當大的提高，在這種情況下，絕對數的減少并不能完全反映納稅籌劃的效果。稅收負擔率，是指宏觀的稅收負擔率。計算方法是用企業(yè)當年應納各項稅款的總額（不包括個人所得稅）除以企業(yè)當年實現的各項銷售收入與各項營業(yè)收入之和，再乘以百分之百，就得出了企業(yè)的稅收負擔率。在遵守稅法的前提下，稅收負擔率高并不代表企業(yè)納稅出現異常。如果2002年企業(yè)銷售額為1億元，上交稅收1，000萬元，那幺企業(yè)的稅收負擔率是10%；2003年銷售額1億元，上交稅收750萬元，%?！粞泳徏{稅在長期的計劃經濟條件下，企業(yè)一般不在乎延緩納稅，認為通過一切方法，把年初應交的部分稅收推遲到年末交，并不能起到節(jié)稅的效果。減輕稅收負擔是納稅籌劃的第一個目的，納稅籌劃的第二個目的是稅收零風險。我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風險問題，納稅籌劃需要把規(guī)避稅收風險、實現稅收零風險納入進來。◆專項稽查專項稽查是指根據上級稅務部門的部署，對某個行業(yè)、某個地區(qū)、某個產品、某項減免稅政策進行全面的清理檢查。稅務機關在接到舉報以后，采取一些措施對納稅人進行檢查，這種檢查叫做舉報稽查。稅收風險為零也是納稅籌劃的目的之一。納稅籌劃的基本特點納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它稅務行為的一個最典型的特點。有一些方法可能跟稅收政策調控的目標不一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下，采用一些避稅行為。超前性是指經營或投資者在從事經營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設計和安排。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項經營決策活動中去考慮，實際上，也是把稅收觀念自覺地落實到企業(yè)的各項經營決策活動中。納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業(yè)的各項稅收風險降為零，追求稅收利益的最大化。納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，而是一門集會計、稅法、財務管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性學科，專業(yè)性很強。那幺企業(yè)應當采取何種渠道進行納稅籌劃呢？如果企業(yè)經營規(guī)模比較小，企業(yè)可以把納稅籌劃方案的設計交給中介機構來完成；如果規(guī)模再大一點兒，考慮到自身發(fā)展的要求，可以在財務部下面或與財務部并列設立一個稅務部，專門負責納稅籌劃。因為我國在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進行納稅籌劃的要求，也許企業(yè)得到的稅收政策是一個過時的政策，而實際政策已經做了調整。納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負擔，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負擔，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴格區(qū)別的，企業(yè)只有分清楚這其中的差異，才能更好地進行納稅籌劃，達到減輕稅收負擔的目標。從概念中可以看出，偷稅的手段主要是不列或者少列收入，對費用成本采用加大虛填的手段，故意少交稅款。我國對偷稅行為的打擊力度是非常大的，凡是企業(yè)偷稅額達到1萬元以上，并且占當期應納稅的10%以上，根據刑法的規(guī)定都構成了偷稅罪，要受到刑法的處罰。那幺，如何界定無意識呢？它包含納稅人對政策理解模糊不清或由于計算錯誤等原因所導致的少交稅款。這是因為刑法沒有對漏稅做出具體的補充規(guī)定。抗稅是絕對不可取的一種手段，也是缺乏基本法制觀念的一種極端錯誤的表現。騙稅是一種特定的行為，是指采取弄虛作假和欺騙等手段，將本來沒有發(fā)生的應稅行為，虛構成發(fā)生的應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國家騙取出口退稅款的一種少交稅款的行為。騙稅不是某一個單獨的企業(yè)或機關就可以做得到的，這是一種集體犯罪行為。欠稅最終是要補交的。欠稅與緩交稅款不同。欠稅主要表現為納稅人超過稅務機關核定的納稅期而發(fā)生的拖欠稅款行為，而且是最終也必須補交的行為。避稅是指利用稅法的漏洞或空白，采取一定的手段少交稅款的行為。避稅與納稅籌劃之間的界限究竟在哪里呢？現在，有一些專家認為，只要企業(yè)采取了不違法的手段少交稅款，都可以叫做納稅籌劃。實質上避稅是指利用稅法的漏洞、空白或者模糊之處采用相應的措施，少交稅款的行為。而納稅籌劃則是指采用稅法準許范圍內的某種方法或者計劃，在稅法已經做出明文規(guī)定的前提下操作的；而避稅卻恰好相反，它是專門在稅法沒有明文規(guī)定的地方進行操作。非法漏稅納稅人在無意識的情況下發(fā)生的少交或漏繳稅款的行為?？苟愐员┝?、威脅方法拒不繳納稅款的極端錯誤的違法行為。非法欠稅納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為，分為主觀欠稅和客觀欠稅兩種。鉆法律的空子納稅籌劃納稅人為達到減輕稅收負擔和實現涉稅零風險目的而在稅法所允許的范圍內，通過對經營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先安排的過程?！咀詸z】◆你的企業(yè)為了避稅，曾經采取過什幺手段？是合法的嗎？◆在采取這些手段時，你已經知道它們違法與否嗎？◆為更好地、合法地進行納稅籌劃，請寫下你的計劃?！颈局v小結】納稅籌劃是納稅人為達到減輕稅收負擔和實現涉稅零風險目的而在稅法所允許的范圍內，通過對經營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先經恰當安排的過程。納稅籌劃具有合法、超前、目的、專業(yè)等4種特性的特點?！颈局v重點】納稅籌劃的條件納稅籌劃的主要方法那幺，是不是任何企業(yè)都可以很好地進行納稅籌劃？企業(yè)可以采取哪些方法進行合法的納稅籌劃？下面就來研究納稅籌劃的條件和主要方法。納稅籌劃的條件目前，盡管很多企業(yè)都希望少交稅，但是有些企業(yè)卻根本不具備條件來進行納稅籌劃。例如，企業(yè)集團下面有很多子公司、分公司，企業(yè)通過各分公司、子公司之間以及分公司、子公司與母公司之間的交易，更有利于開展納稅籌劃；其分公司、子公司、母公司之間進行資產流動，分攤費用，而且一些合同訂單的轉讓都可以起到很好的納稅籌劃效果。所以，他們的重點一般應放在日常成本的管理、日常的采購和銷售活動中。企業(yè)運營中，首先要對各種投資和經營等活動進行事先安排，這就必然要對資產、車間、設備進行安排，這些資產的安排既包括將資本從企業(yè)內部分離出去，也包括從外部購買進來。例如，某公司想在某地區(qū)設立一家子