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如何進(jìn)行有效的納稅籌劃-wenkub

2023-06-11 23:58:27 本頁(yè)面
 

【正文】 分析上述概念,可以看出納稅籌劃有以下兩個(gè)特點(diǎn):◆明確表示了納稅籌劃的目的。◆我國(guó)的納稅觀念與以前相比有了較大的提高。因?yàn)榧{稅已成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出,企業(yè)開始關(guān)心成本約束問題。我國(guó)建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái),企業(yè)對(duì)納稅問題有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí),基于“君子愛財(cái),取之有道”的準(zhǔn)則,企業(yè)相應(yīng)地也開始研究納稅籌劃的問題?!粑覈?guó)企業(yè)納稅人的納稅觀念一直比較淡薄。納稅籌劃作為一個(gè)新鮮事物,在我們國(guó)家的開展是比較晚的。第1講 納稅籌劃基本知識(shí)《【本講重點(diǎn)】企業(yè)納稅籌劃的背景及發(fā)展納稅籌劃的概念納稅籌劃的基本特點(diǎn)納稅籌劃與其它稅務(wù)行為的法律區(qū)別那么,究竟什幺是納稅籌劃?納稅籌劃有什幺意義呢?本講將對(duì)這一問題進(jìn)行探討。目前,我國(guó)的不少企業(yè)并不太重視納稅籌劃,主要是因?yàn)椋骸糸L(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成了民眾納稅觀念淡薄。因此,也相應(yīng)地影響到企業(yè)納稅人對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)起點(diǎn)不高。因此,從我國(guó)內(nèi)外部環(huán)境來(lái)講,現(xiàn)在是比較重視納稅籌劃問題的時(shí)期?!羝髽I(yè)認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)偏重。企業(yè)開始關(guān)心如何學(xué)習(xí)稅法和利用稅法,最后自覺地把稅法的要求貫徹到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去。納稅籌劃是為了同時(shí)達(dá)到兩個(gè)目的:減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。很顯然,納稅籌劃是企業(yè)的一個(gè)最基本的經(jīng)濟(jì)行為。◆相對(duì)減少稅負(fù)相對(duì)減少稅負(fù)需要把納稅額與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤。轉(zhuǎn)化宏觀稅收負(fù)擔(dān)率,使企業(yè)利用稅收負(fù)擔(dān)率來(lái)分析稅收負(fù)擔(dān)問題,具有實(shí)際意義。在絕大部分的情況下,企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率高是企業(yè)銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)帶來(lái)的;換一個(gè)角度講,稅收負(fù)擔(dān)率高也說(shuō)明企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)沒有開展或者開展得沒有效果,因此企業(yè)需要進(jìn)行很好的納稅籌劃。這樣,稅收負(fù)擔(dān)率從10%%,屬于稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)減輕,企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃也是有效果的。【自檢】經(jīng)過(guò)納稅籌劃后,企業(yè)2003年繳納的稅額仍比2002年多,這是不是意味著企業(yè)的納稅籌劃沒有意義?企業(yè)把年初應(yīng)繳納的稅款推遲到年末來(lái)繳納,繳納稅額沒有變化,這說(shuō)明延緩納稅沒有意義嗎?___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________見參考答案1-2企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí),會(huì)面臨著三種不同性質(zhì)的稽查:◆日?;槟壳拔覈?guó)的稅收征管體制是征、管、查相分離,日?;槭侵富椴块T主要負(fù)責(zé)的對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進(jìn)行的檢查,要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)受到稽查以后,稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無(wú)任何問題的結(jié)論書。合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定,還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向。一般來(lái)講,在國(guó)外,納稅籌劃都是由會(huì)計(jì)師、律師或稅務(wù)師來(lái)完成的;在我國(guó),隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完善,它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的業(yè)務(wù)。若不及時(shí)地了解這種政策的變化,盲目采用納稅籌劃,可能會(huì)觸犯稅法,這就不是籌劃而可能是偷稅。而這其中涉及到的是手段和目的之間的關(guān)系,手段合法與否,是評(píng)判能否少交稅款的一個(gè)重要依據(jù)。而納稅籌劃是在稅法允許的合法范圍內(nèi),采取一系列手段,對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行事先的安排。漏稅主要特指納稅人在無(wú)意識(shí)的情況下,少交或者不交稅款的一種行為。如何避免漏稅?企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí),減少對(duì)稅收政策的誤解。騙稅與納稅籌劃也有很大的區(qū)別。欠稅分為主觀和客觀等兩種欠稅:①主觀欠稅是指企業(yè)有錢而不交,這種情況主要發(fā)生在一些大的國(guó)有企業(yè),它們長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,認(rèn)為國(guó)有企業(yè)是政府的兒子,交不交稅無(wú)所謂;②客觀欠稅是指企業(yè)想交稅,但是沒錢交。但這也免顯得有些籠統(tǒng)。因此,避稅和納稅籌劃也是有明顯區(qū)別的。非法,往往會(huì)認(rèn)定為偷稅。非法避稅利用稅法的漏洞或空白,采取必要的手段少交稅款的行為。___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和避稅等6種非法行為具有根本性的區(qū)別。第2講 納稅籌劃的條件與主要方法那幺,企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃,究竟需要具備哪些條件呢?一般來(lái)說(shuō),如果企業(yè)具備下面幾個(gè)條件,將會(huì)更方便地開展納稅籌劃活動(dòng)。對(duì)于一些規(guī)模比較小的企業(yè),由于其納稅籌劃的空間相應(yīng)比較小。因此,資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng),企業(yè)對(duì)適應(yīng)納稅籌劃方案的要求就越靈活機(jī)變;反之,如果企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性差,則不能很好地進(jìn)行納稅籌劃。假設(shè)公司的行為決策程序比較復(fù)雜,比如納稅籌劃方案需要經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總經(jīng)理、董事會(huì)、上級(jí)主管部門等進(jìn)行研究,每個(gè)部門對(duì)決策越負(fù)責(zé),最后納稅籌劃方案的落實(shí)就會(huì)越難。企業(yè)如果不能及時(shí)地迅速抓住這些因稅收政策調(diào)整而帶來(lái)的機(jī)遇,就很可能會(huì)喪失掉納稅籌劃的空間。通過(guò)分析政策,發(fā)現(xiàn)政府加大煙酒企業(yè)的消費(fèi)稅負(fù)已成定局,因?yàn)橹醒胍呀?jīng)在多種場(chǎng)合提出過(guò)加大對(duì)煙酒企業(yè)稅收的征收力度并提高其稅負(fù)水平。該條件具體指企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案以及實(shí)施的過(guò)程應(yīng)盡量與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相一致?!景咐壳岸螘r(shí)間,針對(duì)一些大的國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期虧欠國(guó)家銀行的債務(wù)問題,我國(guó)提出了債轉(zhuǎn)股的方法。表2-1 納稅籌劃條件比較納稅籌劃條件納稅籌劃效果企業(yè)規(guī)模大好小小納稅空間小資產(chǎn)流動(dòng)性好差阻礙實(shí)施納稅籌劃差好行為決策程序簡(jiǎn)化復(fù)雜延緩納稅籌劃實(shí)施復(fù)雜納稅籌劃的方法非常多,可以從不同的角度來(lái)總結(jié)出各種各樣的方法。1.充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策充分利用國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃,是納稅籌劃方法中最重要的一種。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛,包括對(duì)產(chǎn)品的優(yōu)惠、對(duì)地區(qū)的優(yōu)惠、對(duì)行業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)人員的優(yōu)惠等。我國(guó)現(xiàn)在的稅收政策大都屬于第二種,稅收稅率高,稅收優(yōu)惠政策多。企業(yè)在更新設(shè)備時(shí),在國(guó)產(chǎn)設(shè)備與進(jìn)口設(shè)備性能、質(zhì)量差不多的情況下,企業(yè)應(yīng)盡量購(gòu)買國(guó)
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