【正文】 ０ （５）收購農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交產(chǎn)品稅等）２８１ （６）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金２８２ （７）企業(yè)代收應(yīng)交的燒油特別稅、特別消費稅借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交燒油特別稅、應(yīng)交特別消費稅）２８３ （８）企業(yè)進口商品應(yīng)交納的稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金２８４ （９）企業(yè)出口商品應(yīng)交納的關(guān)稅借：商品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金２８５ （１０）應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅借：在建工程貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）２８６ （１１）期末將商品銷售稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：商品銷售稅金及附加２８７ ２．稅金的交納借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款３．稅金的清算，年終企業(yè)按規(guī)定與稅務(wù)部門清算２８８ （１）沖回多計的稅金借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售稅金及附加（或管理費用等）２８９ （２）補計少計的稅金借：商品銷售稅金及附加等貸：應(yīng)交稅金２９０ （３）補交稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款２９１ （４）退回多交的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金十、其他收入及支出（一）其他業(yè)務(wù)收入２９２ １．發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入〔如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，固定資產(chǎn)出租收入，包裝物出租、出借收入，附屬車（船）隊的運輸收入等〕，在收入實現(xiàn)時借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：其他業(yè)務(wù)收入２９３ ２．期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤（二）其他業(yè)務(wù)支出１．發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時２９４ （１）結(jié)轉(zhuǎn)材料物資、包裝物等的銷售成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資（或包裝物等）２９５ （２）發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)等的支出借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款２９６ （３）出租包裝物攤銷借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（包裝物攤銷）２９７ （４）從事其他業(yè)務(wù)人員的工資借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)付工資２９８ （５）其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金２．期末分配其他業(yè)務(wù)支出２９９ （１）為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的借：經(jīng)營費用（或管理費用、在建工程、加工商品等）貸：其他業(yè)務(wù)支出３００ （２）對外經(jīng)營的部分借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出（三）營業(yè)外收入３０１ １．發(fā)生各項營業(yè)外收入借：銀行存款（或現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付帳款等）貸：營業(yè)外收入３０２ ２．期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：營業(yè)外收入貸：本年利潤（四）營業(yè)外支出３０３ １．企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款（或現(xiàn)金、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理等）３０４ ２．期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)外支出十一、利潤及利潤分配（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤３０５ １．將所有的收入科目，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：商品銷售收入（或代購代銷收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入）貸：本年利潤３０６ ２．將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：商品銷售成本（或經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用、匯兌損益、其他業(yè)務(wù)支出、商品銷售稅金及附加、營業(yè)外支出等）３０７ ３．將投資凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：投資收益貸：本年利潤３０８ ４．將投資凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：投資收益（二）利潤分配３０９ １．計算應(yīng)交所得稅借：利潤分配貸：應(yīng)交所得稅３１０ ２．盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配３１１ ３．提取盈余公積借：利潤分配貸：盈余公積３１２ ４．應(yīng)付利潤借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤３１３ ５．應(yīng)交特種基金借：利潤分配貸：其他應(yīng)交款３１４ ６．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤如為虧損，作相反分錄借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤３１５ ７．將“利潤分配”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目借：利潤分配（未分配利潤）貸：利潤分配（應(yīng)交所得稅）貸：利潤分配（提取盈余公積）貸：利潤分配（應(yīng)付利潤）貸：利潤分配（應(yīng)交特種基金）結(jié)轉(zhuǎn)勇余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配（未分配利潤）（三）上年利潤調(diào)整年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，凡涉及以前年度損益的，應(yīng)在“利潤分配”科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。３．庫存商品溢余和短缺（１）商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（２）調(diào)整商品售價采用進價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（二）商品銷售１．商品銷售的實現(xiàn)（１）國內(nèi)銷售５４ ①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入５５ ②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款５６ ③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）５７ ④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（２）出口銷售５８ ①出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品５９ ②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金６０ ③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額借：經(jīng)營費用貸：銀行存款６１ ④收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款６２ ⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目６３ ⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）不能直接認(rèn)定的累計傭金借：經(jīng)營費用貸：銀行存款（３）分期收款銷售６４ ①發(fā)出商品時，按商品進貨原價借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品６５ ②每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷售收入６６ ③計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算）借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品２．商品銷售退回、折扣與折讓（１）商品銷售退回６７ ①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。４５ ①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）４６ ②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）查明原因分別不同情況進行處理：４７ ①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入４８ ②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款４９ ③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。商業(yè)企業(yè)會計分錄一、實收資本及資本公積（一）實收資本１ １．收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實收資本２ ２．收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本３ ３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本４ ４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本（二）資本公積１．捐贈公積５ （１）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積６ （２）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計折舊７ （３）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等８ ２．資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積９ ３．投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積１０ ４．法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項（一）短期借款１１ １．借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款１２