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2025-07-03 01:21本頁面
【正文】 收到銀行的結匯水單 借：銀行存款 貸：應收帳款 ⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應收帳款”和“匯兌損益”科目 ⑥按合同規(guī)定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金， 借：商品銷售收入 貸：應收帳款（或應付帳款） 不能直接認定的累計傭金 借：經(jīng)營費用 貸：銀行存款 （3）分期收款銷售 ①發(fā)出商品時，按商品進貨原價 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 ②每期銷售實現(xiàn)時 借：應收帳款等 貸：商品銷售收入 ③計算出本期應結轉的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算） 借：商品銷售成本 貸：分期收款發(fā)出商品 、折扣與折讓 （1）商品銷售退回 ①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應沖減本月的銷售收入。 ①采用進價核算的商品 借：庫存商品（商品進價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） ?、诓捎檬蹆r核算的商品 借：庫存商品（商品售價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） 貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） 查明原因分別不同情況進行處理： ?、賹儆谧匀灰缬?，作營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 ②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 ③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。一、實收資本及資本公積 ?。ㄒ唬嵤召Y本 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實收資本 、機器設備等實物，按評估確認價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 ，按評估確認價值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實收資本 、盈余公積轉增資本 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實收資本 （二）資本公積 ?。?）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積 ?。?）接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 貸：累計折舊 （3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應結轉進銷差價） 借：庫存商品 貸：資本公積等 ，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本借或 貸：資本公積 借：銀行存款等 貸：實收資本 貸：資本公積 借：材料物資 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 二、借入款項 （一）短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 借：財務費用 貸：預提費用（或銀行存款） 借：短期借款 貸：銀行存款 ?。ǘ╅L期借款 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長期借款 ，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長期借款 ，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益 借：財務費用 貸：長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款 ?。ㄈ秱? ，按實際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應付債券（債券面值） ，收到債券款時 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：應付債券（債券面值） 貸：應付債券（債券溢價） ，收到債券款時 借：銀行存款（實際收到的金額） 借：應付債券（債券折價） 貸：應付債券（債券面值） 借：財務費用（或在建工程） 貸：應付債券（應計利息） ，按期攤銷和計算應計利息時 借：應付債券（債券溢價） 借：財務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額） 貸：應付債券（應計利息） ，按期攤銷和計算應計利息時 借：財務費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)） 貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額） 貸：應付債券（應計利息） ，支付債券本息 借：應付債券（債券面值、應計利息） 貸：銀行存款等 三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租 ?。ㄒ唬┥唐焚忂M （1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 ①采用支票等結算方式 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（全部價款） 同時，借：庫存商品貸：商品采購 ②采用商業(yè)匯票結算方式 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（進貨費用） 貸：應付票據(jù)（商品進價） 同時，借：庫存商品 貸：商品采購 （2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫 ①采用支票等結算方式支付貨款時， 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（全部價款） 商品驗收入庫時， 借：庫存商品（商品進價） 貸：商品采購（商品進價） ?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結算方式開出、承兌商業(yè)匯票時 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（進貨費用） 貸：應付票據(jù)（商品進價） 商品驗收入庫時， 借：庫存商品（商品進價） 貸：商品采購（商品進價） （3）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳 借：庫存商品（暫估進價） 貸：應付帳款（暫估進價） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（紅字） 貸：應付帳款（紅字） 付款
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