【正文】 料—乙材料 30000 月末將本月份歸集的制造費(fèi)用36720元分配計入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配；已知A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為8000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000元； 分配率：36720/（8000+10000）= 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 16320 （8000*） B產(chǎn)品 20400 (10000*) 貸：制造費(fèi)用 36720 本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。B產(chǎn)品月末均未完工； 借：庫存商品—A產(chǎn)品 535440 貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 535440 銀行存款支付本月份銷售A、B產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)等計15000元； 借：營業(yè)費(fèi)用 15000 貸：銀行存款 15000 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來的投資利潤220000元，存入銀行； 借：銀行存款 220000 貸：投資收益 220000 取得罰款收入3000元，存入銀行； 借：銀行存款 3000 貸：營業(yè)外收入 3000 向希望工程捐贈人民幣150000元，款項(xiàng)已通過銀行支付； 借：營業(yè)外支出 150000 貸：銀行存款 150000 月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)收入1050000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益220000元，營業(yè)外收入30000元； 借：主營業(yè)務(wù)收入 1050000 其他業(yè)務(wù)收入 50000 投資收益 220000 營業(yè)外收入 30000 貸：本年利潤 1350000 月末將費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)成本510000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1547元，其他業(yè)務(wù)支出30238元，管理費(fèi)用18760元，賬務(wù)費(fèi)用4000元，營業(yè)費(fèi)用15000元，營業(yè)外支出150000元； 借：本年利潤 729545 貸：主營業(yè)務(wù)成本 510000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1547 其他業(yè)務(wù)支出 30238 管理費(fèi)用 18760 財務(wù)費(fèi)用 4000 營業(yè)費(fèi)用 15000 營業(yè)外支出 150000 計算全年應(yīng)交的所得稅，； 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 將上述所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤； 借：本年利潤 貸：所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤817704. 85元； 借：本年利潤 貸：利潤分配 817704. 85 按凈利潤的10%； 借：利潤分配 貸：盈余公積 經(jīng)董事會決定向投資者分配股利400000元。 :無形資產(chǎn) 7000 貸:銀行存款 7000 。 ，車間修理費(fèi)540元。 ，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)2000元，生產(chǎn)車間電費(fèi)1800元，行政管理部門電費(fèi)1000元，以銀行存款支付。將短期股票投資8500元出售，所售價款9500元存入銀行。管理部門報廢設(shè)備1臺，原價50000元，已計提折舊42000元，將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。攤銷由基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用800元。用銀行存款支付已計提的某施工工程土地增值稅2000元及工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息費(fèi)用3600元。以銀行存款10500元買入某公司的三年債券為短期投資，其中已到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元，該債券按年付息，到期還本，年利率為8%，票面金額10000元。企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)5850元，計入本期成本費(fèi)用，款項(xiàng)從銀行存款支付。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（正保公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項(xiàng)）。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為維修人員工資）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬元。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。商品制造工作尚未開始。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。要求：編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。 。 。 計提并交付工會經(jīng)費(fèi)5310元。12月3日，用銀行存款800元支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。12月5日，收到投資者投入的貨幣資金500000元存入銀行。12月8日，盤虧的設(shè)備2500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。12月10日，用銀行存款歸還短期借款50000元。12月11日，廠部管理人員報銷差旅費(fèi)600元。112月13 日，以現(xiàn)金50000元支付應(yīng)付職工工資 。112月15日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊費(fèi)8000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計 提折舊費(fèi)4000元。112月17日，按規(guī)定以職工工資總額為基礎(chǔ)計提月福利費(fèi)6300元，其中，按企業(yè)行政管理部門人員工資提計的福利費(fèi)1400元，按生產(chǎn)車間管理人員工資計提的福利費(fèi)560元，按生產(chǎn)工人工資提計的福利費(fèi)4340元（A產(chǎn)品2520元B產(chǎn)品1820元）。112月19日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫A、B產(chǎn)品制造費(fèi)用，A產(chǎn)品1000件，每件成本80元，計80000元。112月20日，銷售給甲單位付A產(chǎn)品800件，每件售價130元。貨款總額為194000元，應(yīng)收取的增值稅額為32980元，款項(xiàng)收到并已存入銀行。212月31日，將本月管理費(fèi)用19936元，財務(wù)費(fèi)用13240元，銷售費(fèi)用1350元，主營業(yè)務(wù)成本500000元（A產(chǎn)品224000元，B產(chǎn)品276000元），營業(yè)稅金附加5474元。212月31日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤802170元結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬戶。 借：管理費(fèi)用 350 貸：庫存現(xiàn)金 350 借：銷售費(fèi)用 800 貸：銀行存款 800借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本 500000借：待處理財產(chǎn)損益 2500 累計折舊 3500 貸：固定資產(chǎn) 6000借：營業(yè)外支出 2500 貸：待處理財產(chǎn)損益 2500借：固定資產(chǎn) 450000 貸：實(shí)收資本 450000借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000借：其他應(yīng)收款 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000借：管理費(fèi)用 600貸：其他應(yīng)收款 6001借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 500001借：應(yīng)付職工薪酬 50000 貸：庫存現(xiàn)金 500001借：材料采購 250000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 41650 貸：銀行存款 2916501借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 4000 貸：累計折舊 120001借：生產(chǎn)成本 31000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬 450001借：生產(chǎn)成本 4340 制造費(fèi)用 560 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬 63001借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 7000 —B產(chǎn)品 6295 貸：制造費(fèi)用 132951借：庫存商品 —A產(chǎn)品 80000 —B產(chǎn)品 300000 貸：生產(chǎn)成本 3800001借：銀行存款 226980 貸：主營業(yè)務(wù)收入 194000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 32980借：主營業(yè)務(wù)收入 778000 其他業(yè)務(wù)收入 12000 投資收益 8000 營業(yè)外收入 3000 貸：本年利潤 8010002借：本年利潤 634170 貸：管理費(fèi)用 19936 財務(wù)費(fèi)用 13240 銷售費(fèi)用 1350 主營業(yè)務(wù)成本 500000 營業(yè)稅金及附加 5474 其他業(yè)務(wù)成本 10000 營業(yè)外支出 2000 所得稅費(fèi)用 821702借：本年利潤 802170 貸：利潤分配—未分配利潤 8021702借：利潤分配—提取盈余公積金 802170 貸：盈余公積 8021702借：利潤分配—應(yīng)付股利 80000 貸：應(yīng)付股利 800002借：利潤分配—未分配利潤 160217 貸：利潤分配—提取盈余公積金 80217 —應(yīng)付股利 80000從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。王某外地出差歸，報銷差旅費(fèi)2500元，財務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元，王某出差時向財務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。購入乙材料8000千克，運(yùn)雜費(fèi)40元，稅款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付，材料尚未到。某工廠進(jìn)行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價值19110元，盤存實(shí)際數(shù)量445公斤。計提固定資產(chǎn)折舊，車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折舊800元。預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元。1銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項(xiàng)稅額存入銀行。1結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。1收到國家投入資金200000元，存入銀行。1某企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)盤虧水泵一臺，原價5200元，賬面已提，折舊2400元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。企業(yè)購入需要安裝的甲設(shè)備一臺，買價28000元，運(yùn)輸費(fèi)1200元，交付安裝，企業(yè)安裝上述裝備時，支付安裝費(fèi)1500元，將安裝完畢的設(shè)備交付費(fèi)用。2以銀行存款付車間辦公費(fèi)300，廠部招待費(fèi)400元2分配本月份職工工資，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資3000元。2結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤1100000元至利潤分配—未分配利潤。向銀行借入期限為6個月的借款300000元，款項(xiàng)已劃入銀行存款帳戶。向宏光工廠采購甲材料，買價50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。采購員王華出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金付訖。預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息12000元。計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間2600元，行政管理部門1200元。1銷售A產(chǎn)品1000件，每件100元，銷售B產(chǎn)品1200件，每件80元，增值稅銷項(xiàng)稅33320元，款項(xiàng)尚未收到。1以銀行存款歸還前欠購料款24000元。1月末，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資50000元，其中生產(chǎn)工人工資30000元，車間管理人員工資10000元，管理部門人員工資10000元。1計算提取本月交城建稅2100元，教育附加費(fèi)900元。2將本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入600000元，營業(yè)外收入5000元，其他業(yè)務(wù)收入20000元，投資收益8000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。2計算本年應(yīng)交所得稅24000元。2結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤分配至盈余公積。 【例22】深圳南山公司在財產(chǎn)清查中盤盈A商品20公斤，該商品的市場價為35元/公斤，經(jīng)查屬于計量方面錯誤。 【例24】深圳南山公司在財產(chǎn)清查中盤虧S商品50公斤，該商品的市場價為20元/公斤，經(jīng)查屬于商品保管員的過失造成，按規(guī)定由其個人賠償500元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價值200元。“存貨跌價準(zhǔn)備”帳戶無余額。“存貨跌價準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為16000。另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)800元。其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為5000元。 【例29】深圳南山公司于2006年2月28日將公司在2006年2月8日購入作為短期投資的甲公司股