【正文】 貸：管理費用　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　⑵備抵法　?、偬崛馁~準(zhǔn)備金時　　借：管理費用　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　②發(fā)生壞賬時　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　貸：應(yīng)收賬款　?、壑匦率栈貢r　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　5．應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章 存 貨　　（1）取得　?、侔l(fā)票與材料同時到　　借：原材料　　 應(yīng)交稅金－增（進）　　　貸：銀行存款　　②發(fā)票先到　　借：在途物資（含運費）　　應(yīng)交稅金－增（進）　　　貸：銀行存款　?、鄄牧弦训?，月末發(fā)票賬單未到　　借：原材料　　　貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款　　注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理　?。?）發(fā)出　　平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)　　借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…　　　貸：原材料　?、参屑庸の镔Y　?、侔l(fā)出委托加工物資　　借：委托加工物資　　　貸：原材料　?、谥Ц都庸べM、運雜費、增值稅　　借：委托加工物資　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進）　　　貸：銀行存款等　?、劢患{消費稅（見應(yīng)交稅金）　?、芗庸ね瓿墒栈丶庸の镔Y　　借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資）　　　貸：委托加工物資　　　　（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分　　借：生產(chǎn)成本　　　貸：包裝物　　（2）隨產(chǎn)品出售且　　借：營業(yè)費用（不單獨計價）　　其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）　　　貸：包裝物　?。?）包裝物的出租、出借　?、俚谝淮晤I(lǐng)用新包裝物時　　借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）　　營業(yè)費用（出借）　　　貸：包裝物　　注：出租、出借金額較大時可分期攤銷　?、谑杖⊙航稹　〗瑁恒y行存款　　　貸：其他應(yīng)付款　　③收取租金借：銀行存款　貸：應(yīng)交稅金－增（銷）　其他業(yè)務(wù)收入　?、芡诉€包裝物 （不管是否報廢），　　借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）　　　貸：銀行存款　?、輷p壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金　　借：其他應(yīng)付款　　 其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）　 貸：應(yīng)交稅金－增（銷）　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅　　　　其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）　　⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值　　借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）　營業(yè)費用（出借）　　⑤攤銷（略）——一次、五五、分次　?。ㄌ幚硗b物）　　　　⑴盤盈　?、俅_認　　借：原材料　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　?、趫笈D(zhuǎn)銷　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　貸：管理費用　?、票P虧或毀損　?、俅_認　　借：待處理財產(chǎn)損溢　 貸：原材料　　　應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）　?、趫笈D(zhuǎn)銷　　i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗　　借：管理費用　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗　　借：原材料 （殘料）　　 其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）　　　[管理費用]　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗　　借：原材料 （殘料）　　 其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）　　 營業(yè)外支出－非常損失　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：　?、偃绻呀?jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；　　②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)?！　i投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”　　（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換　?、贆?quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法　　I轉(zhuǎn)換時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時　　i屬于已記入投資賬面價值的　　借：應(yīng)收股利　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)　　ii屬于尚未記入投資賬面價值的　　借：應(yīng)收股利　　帶：投資收益　　III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?！　、燮谀┯媰r（略）[編輯]第四章 固定資產(chǎn)　?、痹黾?（如是舊的，則以凈值入帳）　　①購置　　I購入不需安裝的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：銀行存款　　II購入需安裝的固定資產(chǎn)　　i購入　　借：在建工程　　　貸：銀行存款　　ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資　　借：在建工程　　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出　　應(yīng)付工資　　iii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：在建工程　?、谕顿Y者投入　　借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價)　　貸：實收資本　?、劢邮芫栀洝　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費）　　　貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費）　　資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　遞延稅款（單據(jù)金額33％）　　注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上?！　　　I出包工程　　i預(yù)付、補付工程款　　借：在建工程　　貸：銀行存款　　ii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　?、邿o償調(diào)入　　借：固定資產(chǎn)　　貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）　　 銀行存款（相關(guān)費用）　　2．減少　　只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算　?、偻顿Y轉(zhuǎn)出　　借：長期股權(quán)投資　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）　　 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）　?、诰栀涋D(zhuǎn)出　　借：營業(yè)外支出－捐贈支出　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）　?、蹐蠼?jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）　　借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)　　貸：固定資產(chǎn)清理　?、莩鍪邸髲U、毀損　　i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理　　借：固定資產(chǎn)清理（凈值）　　　　累計折舊　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　貸：固定資產(chǎn)（原值）　　ii支付清理費用　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：銀行存款　　iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理　　借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營業(yè)稅（售價5％）　　v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）　　借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營）　　　　營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）　　　　長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　3．固定資產(chǎn)折舊　　i計提折舊　　借：管理費用　　制造費用　　　其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）　　　貸：累計折舊　　ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額　　借： 累計折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。　　4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114　?。?）費用化的后續(xù)支出　　如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理?！　∪舢?dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷　　預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用　?、鉄o形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費　　2．其他資產(chǎn)　?、匍L期待攤費用　　應(yīng)由本期負擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。折溢價)　貸：應(yīng)付短期債券　　注：若金額小可在還本付息時處理　　借：應(yīng)付短期債券　　　財務(wù)費用 －利息支出　　　貸：銀行存款　　③到期償還本息　　借：應(yīng)付短期債券　　貸：銀行存款　　　?、兕A(yù)收時　　借：銀行存款　　　貸：預(yù)收賬款　　②發(fā)貨時借：預(yù)收賬款　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　應(yīng)交稅金－增（銷）　銀行存款 （運雜費）　?、垩a付貨款時　　借：銀行存款　　貸：預(yù)收賬款　　　　①支付職工工資　　借：應(yīng)付工資　　貸：現(xiàn)金　　注：支付退休人員工資（即退休費）　　借：管理費用 　　貸：現(xiàn)金　?、谠路萁K了進行分配，計入有關(guān)費用　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）　　　 制造費用（車間或分廠管理人員）　　　 管理費用（廠部行政管理人員）　　　 營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員　　　 在建工程（在建工程人員）　　　 應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員）　　　 其他應(yīng)付款（工會人員）　　　貸：應(yīng)付工資　　　?、偬崛「＠M時（按工資總額的14%提）　　借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取）　　　貸：應(yīng)付福利費　　注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取　　借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金　　　貸：應(yīng)付福利費　?、谥Ц稌r　　借：應(yīng)付福利費　　　貸：現(xiàn)金　　用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資?！　　　。?）增值稅　?、僖话慵{稅人購銷業(yè)務(wù)（略）　?、谝话慵{稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資　　借：物資采購（買價*90%）　　　 應(yīng)交稅金－增–進（買價*10%）　　　貸：應(yīng)付帳款　　注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本?！　〗瑁洪L期股權(quán)投資（用于投資）　　　　在建工程（用于工程）　　　　營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)）　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅　?、谖屑庸?yīng)稅消費品的賬務(wù)處理　　I委托加工物資為非金銀首飾　　A受托方（代收代繳）　　借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000　　B委托方　　a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予抵扣　　借：委托加工物資（加工費） 80000　　　　應(yīng)交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）　　　　應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅　　 2000　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　 113610　　b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本　　借：委托加工物資（含消費稅款）100000　　 應(yīng)交稅金－增–銷　　 13600　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　 113600　　II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅　?、圻M出口消費品的賬務(wù)處理　　I進口消費品交納的消費稅　　借：物資采購/固定資產(chǎn)　　　貸：銀行存款　　II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品　　i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅　　ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅　　注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金　　借：銀行存款　　 貸：應(yīng)收賬款　?、诎l(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄　?。?）營業(yè)稅　　①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅　?、诔鍪蹮o形資產(chǎn)　　借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅　　③銷售不動產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅　　注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于