【正文】 。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 ? [法 ]第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25% 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 ? 應(yīng)納稅額＝ (收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 )適用稅率－減免稅額－抵免稅額 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 應(yīng)納稅所得額 ? [法 ] 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 本條例 和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? [條例 ]第十八條 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 ? [條例 ]第二十一條 接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 前款所稱 工資薪金 ，是指企業(yè)每一納稅年度 支付給 在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 企業(yè)為投資者或者職工 支付 的 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 公告 2022年第 34號 ? 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減 2022年 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 公告 2022年第 19號 ? 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)以不同形式取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入征收企業(yè)所得稅問題公告如下： 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 公告 2022年第 19號 ? 一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外， 均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 2022年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分 5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 國稅函 〔 2022〕 118號 ? 本通知所稱企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 ? 江蘇 ,常州國稅折余價(jià)值不許扣除 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 國稅函 〔 2022〕 118號 ? （二）企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值 和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? （四）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。因此，企業(yè)從有效產(chǎn)權(quán)證明移交的當(dāng)月起，不能攤銷并稅前列支搬遷合同涉及的土地使用費(fèi)，從有效產(chǎn)權(quán)證明移交的次月起，不能計(jì)提并稅前列支搬遷合同涉及的固定資產(chǎn)折舊。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 另有規(guī)定 ? 財(cái)稅 [2022]87號企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 四、本通知自 2022年 1月 1日起執(zhí)行。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 ? 國稅函 [2022]79號 ? 企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 ? 九、關(guān)于 開（籌）辦費(fèi) ? 新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定， 企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 ? [條例 ]第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 公告 2022年第 20號 ? 彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? 二、本規(guī)定自 2022年 12月 1日開始執(zhí)行。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 財(cái)稅 〔 2022〕 59號 ? 四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理： ? （四）企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理： ? 業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 補(bǔ)。 ? 稅基礎(chǔ)。 ? ，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 財(cái)稅 〔 2022〕 59號 ? 六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理： ? （四）企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，以及同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理： 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 財(cái)稅 〔 2022〕 59號 ? 礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。 ? 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 財(cái)稅 〔 2022〕 59號 ? （五）企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，可以選擇按以下規(guī)定處理： ? 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 財(cái)稅 〔 2022〕 59號 ? 稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。查賬征收企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，按稅法規(guī)定年限進(jìn)行彌補(bǔ)，且核定征收年度一并計(jì)算在內(nèi)。 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 股息所得 ；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。 二、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理： （一）按 《 公司法 》 、 《 企業(yè)破產(chǎn)法 》 等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)； ? （二） 企業(yè)重組 中需要按清算處理的企業(yè)。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 財(cái)稅 [2022]60號 ? 四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 財(cái)稅 [2022]60號 ? 五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn) 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 財(cái)稅 [2022]60號 ? 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為 股息所得 ；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 公告 2022年第 34號 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn) 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本， 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 轉(zhuǎn)讓 ? 實(shí)收資本 1000(A600+B400) ? 資本公積 100 ? 盈余公積 200（ A120+B80（稅后） ? 未分配利潤 500（ A300+B200（稅后） ? 所有者權(quán)益 1800（ A1080+B720） ? B公司以 800萬轉(zhuǎn)讓給 C ? B投資所得 800400=400 ? B企業(yè)所得稅 400X25%=100 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 國稅函 [2022]79號 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 財(cái)稅 〔 2022〕 59號 ? 四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理： ? （一）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 4號 ? 第十條 企業(yè)發(fā)生 《 通知 》 第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)按照 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 》 （ 財(cái)稅 [2022]60號 ）規(guī)定進(jìn)行清算。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 江蘇國稅重組操作指南 ? 企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)在報(bào)送 《 企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 》時(shí)，同時(shí)附報(bào)以下資料： ? （一）企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件； ? （二）企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告，企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明； ? （三） 《 資產(chǎn)處置損益明細(xì)表 》 、 《 負(fù)債清償損益明細(xì)表 》 、 《 剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表 》 ； ? （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。 ? 行所得稅處理。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 4號 ? 第十三條 企業(yè)發(fā)生 《 通知 》 第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)按照 財(cái)稅 [2022]60號 文件規(guī)定進(jìn)行清算。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 江蘇國稅重組操作指南 ? 企業(yè)發(fā)生 《 通知 》 第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并，合并企業(yè)和被合并企業(yè)應(yīng)分別按以下規(guī)定準(zhǔn)備資料： ? （一）合并企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 江蘇國稅重組操作指南 ? （二）被合并企業(yè)應(yīng)按照財(cái)稅 〔 2022〕 60號文件規(guī)定進(jìn)行清算。 2022/6/4 江蘇嘉和利管理顧問有限公司 財(cái)稅 [2022]59號 ? 企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低