企業(yè)所得稅匯繳政策-在線瀏覽
2025-06-30 23:26本頁(yè)面
【正文】 初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 一、收入部分 真實(shí) 相關(guān) 合理 ?企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等活動(dòng)中發(fā)生的各種 耗費(fèi) 。 會(huì)計(jì)上的成本側(cè)重對(duì)象化的耗費(fèi)，先形成資產(chǎn)，隨著資產(chǎn)的處置而轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，形成所得稅上的成本。 所得稅 會(huì)計(jì) 費(fèi) 用 條例第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 范圍不同，所得稅上僅包括期間費(fèi)用，會(huì)計(jì)上還包括營(yíng)業(yè)成本和稅金。 企業(yè)在 日?；顒?dòng) 中發(fā)生 的各種稅金及附加。 資產(chǎn)購(gòu)置稅金資本化： 其他稅金費(fèi)用化： 所得稅 會(huì)計(jì) 損 失 條例第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的 固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害 等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 內(nèi)容相互包容，但不完全一致。 無(wú) 會(huì)計(jì)上無(wú)此概念，為所得稅中的兜底條款。 損失 固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢損失 營(yíng)業(yè)外支出 資產(chǎn)損失處理辦法 自然災(zāi)害損失 營(yíng)業(yè)外支出 存貨的盤虧損失 管理費(fèi)用 或營(yíng)業(yè)外支出 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失 投資收益 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 呆賬損失，壞賬損失 資產(chǎn)減值損失 納稅調(diào)整 （二）稅前扣除的基本原則 劃 分 資 本性支出 和收益性支出 真實(shí) 性 權(quán)責(zé)發(fā) 生制 相 關(guān) 性 合理性 合法性 確定性 實(shí)質(zhì)重于形式 納稅調(diào)整 真實(shí)性 ? 實(shí)際發(fā)生 即真實(shí)性，是稅前扣除的首要條件 ,真實(shí)性原則是與權(quán)責(zé)發(fā)生制密切相關(guān)的原則。證明真實(shí)的辦法是提供憑證，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明收入、費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的合法有效憑據(jù)。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。 ? ⑵ 未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。 ? ⑷ 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。比如，從集貿(mào)市場(chǎng)采購(gòu)餐飲物資。 ? ⑺ 國(guó)稅發(fā) 【 2022】 80號(hào)： 在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。 對(duì)于個(gè)人消費(fèi)活動(dòng)有兩個(gè)因素很重要， 一是主導(dǎo)性因素是個(gè)人消費(fèi)；二是沒有現(xiàn)實(shí)的獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的機(jī)會(huì)，不能構(gòu)成現(xiàn)實(shí)意義上的以營(yíng)利為目的的 “ 經(jīng)營(yíng) ” 。 合理性判斷五原則： — 公司工資制度規(guī)范 — 行業(yè)地區(qū)工資水平 — 發(fā)放固定調(diào)整有序 — 代扣代繳個(gè)人所得稅 — 不以避稅為目的 條例第三十四條 企業(yè) 發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 （三）工資薪金 基本規(guī)定 合理性 含義 ⑴關(guān)于任職與受雇的對(duì)象： ? 任職：法人代表等 ? 雇傭關(guān)系條件：簽訂書面勞動(dòng)合同；勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)報(bào)勞動(dòng)部門備案。 ? ①工資、薪金所得項(xiàng)目是基于雇傭被雇傭關(guān)系（連續(xù)的任職或雇用關(guān)系），工資的發(fā)放基于雇員的提供的勞動(dòng)，勞務(wù)報(bào)酬不存在這種雇傭關(guān)系。 ? ③對(duì)于臨時(shí)工的界定，可參考是否簽訂勞動(dòng)協(xié)議、為其繳納社保費(fèi)用等。 ? ⑶ 退休人員的退休工資和發(fā)放的補(bǔ)助不得稅前扣除（ 企便函 【 2022】 33號(hào) ） ? ⑷ 關(guān)于股份支付 ? 對(duì) 權(quán)益結(jié)算 的股份支付，不允許稅前扣除；納稅調(diào)增 ? 對(duì) 現(xiàn)金結(jié)算 的股份支付，在行權(quán)時(shí)允許扣除。 （四）職工福利費(fèi) ? 包括以下內(nèi)容 （國(guó)稅函 [2022]3號(hào)） （一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 ? （ 1）支付給離退休人員的費(fèi)用可否在稅前扣除？ ? 離退休人員如果參加社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)在為這些人員支付的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)貼、書刊費(fèi)等，不能在企業(yè)列支；如果離退休人員沒有參加社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)為這些人員支付的上述費(fèi)用，可以作為企業(yè)福利費(fèi)列支。 ? 《 關(guān)于 2022年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函 》 企便函[2022]33號(hào) （五）費(fèi)用類項(xiàng)目扣除 1 管理費(fèi)用 3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 銷售費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 開辦費(fèi) 技術(shù)研發(fā)費(fèi) 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 廣告宣傳費(fèi) 手續(xù)費(fèi)傭金支出 售后服務(wù)費(fèi) 現(xiàn)金折扣 未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷 利息支出 ? 第四十
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1