【正文】 知 150(2009年2月6日 國(guó)稅函[2009]55號(hào)) 150關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見 151國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào) 151關(guān)于開展2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知 158國(guó)稅發(fā)[2009]9號(hào) 成文日期：200925 158國(guó)家稅總關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳匯總工作有關(guān)問題的通知 160(2009年4月13日 國(guó)稅函[2009]184號(hào)) 160國(guó)家稅總關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知 161(2009年4月21日 國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)) 161國(guó)家稅總關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 164（2008年1月30日 國(guó)稅發(fā)[2008]17號(hào)） 164國(guó)家稅總關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 164（2008年3月21日 國(guó)稅函[2008]251號(hào)） 164國(guó)家稅總關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知 165(2009年1月20日 國(guó)稅函[2009]34號(hào)) 165國(guó)家稅總關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知 165（2008年3月6日 國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)） 165國(guó)家稅總關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 168（2009年7月14日 國(guó)稅函[2009]377號(hào)） 168國(guó)家稅總關(guān)于外國(guó)企業(yè)所得稅納稅年度有關(guān)問題的通知 169（2008年4月3日 國(guó)稅函[2008]301號(hào)） 169國(guó)家稅總關(guān)于外國(guó)政府等在我國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知 169（2008年11月21日 國(guó)稅函[2008]945號(hào)） 169國(guó)家稅總關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知 170（2009年4月22日 國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)） 170國(guó)家稅總關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 171（2008年12月16日 國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)） 171財(cái)政部 國(guó)家稅總 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知 172（2008年1月15日 財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)） 172國(guó)家稅總關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知 175（2008年3月10日 國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)） 175財(cái)政部 國(guó)家稅總關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 179（2008年10月17日 財(cái)稅[2008]119號(hào)） 179國(guó)家稅總關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 179（2008年8月21日 國(guó)稅函[2008]747號(hào)） 179國(guó)家稅總關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知 180（2009年4月29日 國(guó)稅函[2009]221號(hào)） 180國(guó)家稅總關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅信息管理系統(tǒng)試運(yùn)行工作的通知 181(2008年6月24日 國(guó)稅函[2008]619號(hào)) 181國(guó)家稅總關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知 183（2009年3月19日 國(guó)稅函[2009]141號(hào)) 183國(guó)家稅總關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的通知 183（2008年1月9日 國(guó)稅函[2008]44號(hào)） 183國(guó)家稅總關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知 184（2008年6月30日 國(guó)稅函[2008]635號(hào)） 184國(guó)家稅總關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知 184（2008年10月30日 國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)） 184國(guó)家稅總關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知 185(2008年12月31日 國(guó)稅函[2008]1081號(hào)) 185國(guó)家稅總關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知 203（2009年5月31日 國(guó)稅函[2009]286號(hào)） 203國(guó)家稅總關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》的通知 203（2008年12月5日 國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)） 203國(guó)家稅總關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》的通知 203（2009年7月17日 國(guó)稅函[2009]388號(hào)） 203國(guó)家稅總關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 203（2008年4月7日 國(guó)稅函[2008]299號(hào)） 203國(guó)家稅總關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 204（2009年3月6日 國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)） 204國(guó)家稅總關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)問題的通知 210（2008年6月27日 國(guó)稅函[2008]624號(hào)） 210國(guó)家稅總關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)外商獨(dú)資銀行匯總納稅問題的通知 211（2008年11月26日 國(guó)稅函[2008]958號(hào)） 211財(cái)政部 國(guó)家稅總關(guān)于廣東發(fā)展銀行企業(yè)所得稅先征后返和總行匯總納稅政策問題的通知 211（2008年7月18日 財(cái)稅[2008]73號(hào)） 211國(guó)家稅總關(guān)于華能國(guó)際電力股份有限公司匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅問題的通知 212(2009年1月20日 國(guó)稅函[2009]33號(hào)) 212財(cái)政部國(guó)家稅總關(guān)于開采油（氣）資源企業(yè)費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)折耗攤銷折舊稅務(wù)處理問題的通知 212（2009年4月12日 財(cái)稅[2009]49號(hào)） 212國(guó)家稅總關(guān)于調(diào)整中國(guó)石油化工股份有限公司合并納稅范圍的通知 213（2009年5月31日 國(guó)稅函[2009]300號(hào)） 213國(guó)家稅總關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問題的批復(fù) 214國(guó)稅函[2009]326號(hào) 成文日期：20090615 214國(guó)家稅總關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見 214國(guó)稅發(fā)[2009]85號(hào) 成文日期：20090429 214國(guó)家稅總直接組織查辦或督辦的大案要案 218關(guān)于納稅人權(quán)與義務(wù)的公告 220國(guó)家稅總公告2009年第1號(hào) 成文日期：2009116 220關(guān)于《進(jìn)一步做好房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查工作》的通知 223稽便函[2008]42號(hào) 223國(guó)家稅總關(guān)于印發(fā)《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》的通知 226（2008年2月5日 國(guó)稅函[2008]159號(hào)） 226企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法：2007年3月16日發(fā)布；國(guó)家主席令第63號(hào)）（企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：2007年12月6日發(fā)布；國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一章 總則注：宋體字部份為《所得稅法》法條,實(shí)施條例指《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》　　第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和取得收入的其他組織。第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)或者支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定； （六）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。 第二章 應(yīng)納稅所得額第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第十一條 企業(yè)所得法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 實(shí)施條例內(nèi)容：第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)收入以外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)所得稅法第七條第（二）項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的的財(cái)政性資金。 實(shí)施條例內(nèi)容：第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。第三十四條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。第三十五條 企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。第三十六條 　除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并根據(jù)本條例有關(guān)規(guī)定扣除。第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。第四十一條 企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。第四十五條 企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 第四十六條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。第五十條　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。