【正文】 新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價值超過 100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。 2023年前 3季度按本通知規(guī)定未能計(jì)算辦理的，統(tǒng)一在2023年第 4季度預(yù)繳申報(bào)時享受優(yōu)惠或 2023年度匯算清繳時辦理。 資產(chǎn)評估增值是指按同一口徑計(jì)算的評估減值沖抵評估增值后的余額。 （三）經(jīng)確認(rèn)的評估增值資產(chǎn)，可按評估價值入賬并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣除。 （二）本通知所稱國有企業(yè)改制上市，應(yīng)屬于以下情形之一： 國有企業(yè)以評估增值資產(chǎn)，出資設(shè)立擬上市的股份有限公司； 國有企業(yè)將評估增值資產(chǎn)，注入已上市的股份有限公司； 國有企業(yè)依法變更為擬上市的股份有限公司。 三、符合規(guī)定條件的改制上市國有企業(yè)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交評估增值相關(guān)材料。 ９ 資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題（ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號 ） 《 國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見 》 （國發(fā) 〔 2023〕 14號） 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 109號） 10 非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 33號） 《 國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見 》 （國發(fā) 〔 2023〕 14號） 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕116號） 所得稅 匯算清繳 主要風(fēng)險及應(yīng)對 １ 匯算清繳發(fā)票處理的風(fēng)險及應(yīng)對 ⑴ 無票支出稅前扣除的財(cái)稅處理 稅前扣除一定需要發(fā)票嗎？ ?營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局第 52號令 第十九條 合法有效憑證是指： ?支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； ?支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證； ?支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ?國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證 ?《 發(fā)票管理辦法 》 ， 2023國務(wù)院令第 587號 ?第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額 ?財(cái)政票據(jù)管理辦法，財(cái)政部令 2023年第 70號 第六條 財(cái)政票據(jù)的種類和適用范圍如下： ?（一）非稅收入類票據(jù) ，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證。主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等。 ?（二）結(jié)算類票據(jù) 資金往來結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時開具的憑證。 ，是指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的憑證。 。 ?2023國務(wù)院令第 587號發(fā)票管理辦法： ?第二十四條 任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為： （二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸； ?發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則：第三十三條 用票單位和個人有權(quán)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。 ⑶ 丟失發(fā)票的 問題 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 》 第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1萬元以上 3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 ?國家稅務(wù)總局公告 2023年第 19號：國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告 三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 或 《 丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 （附件 2，以下統(tǒng)稱 《 證明單 》 ），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專 用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 證明單 》 ，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? ?浙江地稅 2023年第 9號：關(guān)于貫徹發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則若干意見的公告 ?（二）受票方將發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理： ，在登報(bào)聲明作廢后接受行政處罰。 ，由開票方重新開具發(fā)票給受票方，重開時須備注說明原遺失的發(fā)票號碼、開票日期、開票金額等內(nèi)容，并將受票方作廢聲明及行政處罰決定書留存作為重開發(fā)票的依據(jù)。 ?國家稅務(wù)總局公告 2023年第 15號 六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題 ?根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過 5年。 ?虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。 ?如何才能取得：公司按稅前預(yù)算，按稅后與個人談判 ?國稅函 〔 2023〕 34號 ：三、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù) +匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%. ?如何避免多交企業(yè)所得稅 ?開展小匯算 ?利用會計(jì)政策 ?準(zhǔn)確進(jìn)行核算 ?國稅函 [2023]875號：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的