【正文】 ?國稅發(fā) [2023]40號文規(guī)定：對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和 《 證明單 》 留存?zhèn)洳椤? 取該份發(fā)票的存根聯(lián)復印件，開票方應(yīng)在存根聯(lián)復印件上加蓋發(fā)票專用章交予受票方。 ?企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 ?本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款 ?財稅 〔 2023〕 70號 ?一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 2023甲企業(yè)用銀行存款 300萬投資設(shè)立乙企業(yè)，占100%的股權(quán)。 ?（國稅函 〔 2023〕 3號）第三條的規(guī)定： 《 實施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 ⑶ 工會經(jīng)費 問題 ?企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： (一 )非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； (二 )非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 ?國稅函 [2023]777號：關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡稱稅法）第四十六條及 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知 》（財稅 [2023]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額 二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。 ?國稅函 〔 2023〕 828號：關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 ?一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。 第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。”符合條件的可以按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，否則應(yīng)做為當期費用 ② 固定資產(chǎn)改建支出 ?會計處理：原資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”，改良結(jié)束后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) ?稅務(wù)處理：國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊； ………… 謝謝各位！ 一路順風！ 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ?企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。 ?二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。 ?國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題 根據(jù) 《 實施條例 》 第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1。 ?國家稅務(wù)總局公告 2023年第 15號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》 ： 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè) 籌辦費 ，并按 有關(guān)規(guī)定 在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè) 籌辦費 ，并按 有關(guān)規(guī)定 在稅前扣除。 ⑵ 職工教育經(jīng)費 問題 ?企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 ?《 關(guān)于印發(fā) 〈 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見的通知 〉》 （財建 [2023]317號）規(guī)定企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括： 1上崗和轉(zhuǎn)崗培訓； 2各類崗位適應(yīng)性培訓； 3崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓； 4專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5特種作業(yè)人員培訓； 6企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出； 7職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出； 8購置教學設(shè)備與設(shè)施； 9職工崗位自學成才獎勵費用； 10職工教育培訓管理費用； 11有關(guān)職工教育的其他開支。 2023年甲企業(yè)將其清算，收到 470萬元。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn) ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 （國稅函 [2023]79號）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入 、清算與撤資財稅處理風險及應(yīng)對 ① 財稅 〔 2023〕 60號 ?被清