企業(yè)所得稅匯繳管理講義(文件)
【正文】 辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。 ? ③納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 》 中分配的數(shù)額一致。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定和流程，對企業(yè)提出的延期申報申請進(jìn)行審查，核定準(zhǔn)予延期申報的期限和預(yù)繳稅款金額。包括 《 關(guān)聯(lián)關(guān)系表》 、 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》 、 《 購銷表 》 、 《 勞務(wù)表 》 、 《 無形資產(chǎn)表 》 、 《 固定資產(chǎn)表 》 、 《 融通資金表 》 、 《 對外投資情況表 》 和 《 對外支付款項情況表 》 。 （七）后續(xù)事項 ? 匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)跨年度稅務(wù)處理事項進(jìn)行核對和對享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。 ? （ 2）對跨年度事項臺賬的維護(hù)更新 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的日常管理或者是在質(zhì)疑約談、納稅評估、稽查部門稽查、審計部門審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行申報的跨年度事項數(shù)據(jù)有差異或者是不符合政策規(guī)定，且企業(yè)已經(jīng)按要求做了更正申報或已接受了稽查、審計部門處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該及時調(diào)整臺賬的數(shù)據(jù)，并告知企業(yè)。審核的要點(diǎn)是當(dāng)期申報與臺帳記錄的在當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得的數(shù)據(jù)是否保持一致，首次發(fā)生的應(yīng)遞延處理的收入是否符合分期確認(rèn)收入的條件。 ? ④企業(yè)申報數(shù)據(jù)與 《 職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出臺賬》 的比對、審核 ? 審核企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否沖減了 2023年及以前年度提而未用的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。主要內(nèi)容包括： ? （ 1）審核企業(yè)年度申報繳時享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目是否按照規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或完成備案，如果享受到優(yōu)惠項目應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或完成備案的，應(yīng)告知企業(yè)進(jìn)行更正申報?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? 3．推廣應(yīng)用匯總納稅信息交換平臺。 ? 實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額辦法征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。 二、核定征收企業(yè)匯繳 ? 對企業(yè)進(jìn)行核定征收，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額兩種辦法。 ? 1．總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的匯總納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)申報內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （八）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)匯繳管理 ? 實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。 ? ⑤企業(yè)申報數(shù)據(jù)與 《 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)調(diào)整臺賬 》 的比對、審核 ? 審核企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是否按照稅法規(guī)定對會計核算的資產(chǎn)價值進(jìn)行了調(diào)整，未按規(guī)定調(diào)整資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報。審核發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定彌補(bǔ)了以前年度虧損的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報。審核數(shù)據(jù)一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對臺賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行更新；審核
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