企業(yè)所得稅匯繳管理講義(文件)
【正文】 辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。 ? ③納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表 》 中分配的數額一致。 ? 稅務機關應按照有關規(guī)定和流程，對企業(yè)提出的延期申報申請進行審查，核定準予延期申報的期限和預繳稅款金額。包括 《 關聯關系表》 、 《 關聯交易匯總表 》 、 《 購銷表 》 、 《 勞務表 》 、 《 無形資產表 》 、 《 固定資產表 》 、 《 融通資金表 》 、 《 對外投資情況表 》 和 《 對外支付款項情況表 》 。 （七）后續(xù)事項 ? 匯算清繳結束后，稅務機關應對企業(yè)跨年度稅務處理事項進行核對和對享受稅收優(yōu)惠情況進行核查。 ? （ 2）對跨年度事項臺賬的維護更新 ? 主管稅務機關在對企業(yè)的日常管理或者是在質疑約談、納稅評估、稽查部門稽查、審計部門審計發(fā)現企業(yè)自行申報的跨年度事項數據有差異或者是不符合政策規(guī)定，且企業(yè)已經按要求做了更正申報或已接受了稽查、審計部門處理的，主管稅務機關應該及時調整臺賬的數據，并告知企業(yè)。審核的要點是當期申報與臺帳記錄的在當期應計入應納稅所得的數據是否保持一致，首次發(fā)生的應遞延處理的收入是否符合分期確認收入的條件。 ? ④企業(yè)申報數據與 《 職工福利費、職工教育經費支出臺賬》 的比對、審核 ? 審核企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費、職工教育經費是否沖減了 2023年及以前年度提而未用的職工福利費、職工教育經費。主要內容包括： ? （ 1）審核企業(yè)年度申報繳時享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目是否按照規(guī)定經稅務機關審批或完成備案，如果享受到優(yōu)惠項目應經稅務機關審批或備案未經稅務機關審批或完成備案的，應告知企業(yè)進行更正申報?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。 ? 3．推廣應用匯總納稅信息交換平臺。 ? 實行核定應納所得稅額辦法征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。 二、核定征收企業(yè)匯繳 ? 對企業(yè)進行核定征收，實行核定應稅所得率和核定應納所得稅額兩種辦法。 ? 1．總機構所在地主管稅務機關在對企業(yè)的匯總納稅申報資料審核時，發(fā)現其分支機構申報內容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構所在地主管稅務機關發(fā)出有關稅務事項協查函；該分支機構所在地主管稅務機關應在要求的時限內就協查事項進行調查核實，并將核查結果函復總機構所在地主管稅務機關。 （八）跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)匯繳管理 ? 實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。 ? ⑤企業(yè)申報數據與 《 資產計稅基礎調整臺賬 》 的比對、審核 ? 審核企業(yè)資產計稅基礎是否按照稅法規(guī)定對會計核算的資產價值進行了調整，未按規(guī)定調整資產計稅基礎的，應告知企業(yè)并要求企業(yè)進行更正申報。審核發(fā)現不符合規(guī)定彌補了以前年度虧損的，應告知企業(yè)并要求企業(yè)進行更正申報。審核數據一致的，主管稅務機關應當對臺賬的數據進行更新；審核
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