【正文】 取得高新技術企業(yè)資格、或雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。 17．抵扣應納稅所得額 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知 國稅函 [2023]1081號 20231231 ? 抵扣應納稅所得額 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 通過取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 第 39行 “ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ” 填報。 17．抵扣應納稅所得額 ? 國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知國稅發(fā) [2023]87號 20230430 ? 一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照 《 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法 》 （國家發(fā)展和改革委員會等 10部委令 2023年第 39號，以下簡稱 《 暫行辦法 》 ）和 《 外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定 》 （商務部等 5部委令 2023年第 2號）在中華人民共和國境內(nèi)設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。 ? 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在 5年內(nèi)轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 ? 五、企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起 5個納稅年度內(nèi)轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 18．抵免所得稅額（其他） ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知國稅函 [2023]1081號20231231 ? 第 19行其他：填報企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他收入類項目金額。 如企業(yè)經(jīng)理人員因個人原因發(fā)生的法律訴訟， 雖然經(jīng)理人員擺脫法律糾紛有利于其全身心投入企業(yè)的經(jīng)營管理，結果可能確實對企業(yè)經(jīng)營會有好處，但這些訴訟費用從性質(zhì)和根源上分析屬于經(jīng)理人員的個人支出，因而不允許作為企業(yè)的支出在稅前扣除。 扣除類 ? 對于成本、費用扣除類項目的納稅調(diào)整，我們除了應當對比例扣除項目及政策性限制扣除項目的納稅調(diào)整關注外，更應當關注稅法對成本、費用扣除項目的總體要求。當然，滿足上述總體要求后最終能否扣除，還需要看是否滿足稅法的其他規(guī)定，否則也不能扣除，需進行納稅調(diào)整，例如行政罰款、滯納金就屬于此類。能夠在企業(yè)所得稅稅前列支的工資必須是 “ 企業(yè)實際發(fā)生的、合理的工資 ” ，企業(yè)計提而未實際發(fā)放的工資不能夠稅前列支，應進行納稅調(diào)整。 扣除類 ? 列支明顯不合理金額的費用不進行納稅調(diào)整。除稅法明確規(guī)定外，能夠在企業(yè)所得稅稅前列支的成本、費用必須是與公司經(jīng)營相關的，否則應當進行納稅調(diào)整。 1．視同銷售成本 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知 國稅函 [2023]1081號20231231 ? 視同銷售成本 ” ：第 2列 “ 稅收金額 ” 填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本。 ? （ 4）第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ”不填。 ? 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 ? 2023年，地稅局進行比對分析的戶數(shù)，不得低于實際匯算清繳企業(yè)總戶數(shù)的 10％。 3．職工福利費支出 ? 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函 [2023]3號 20230115 ? 三、關于職工福利費扣除問題 ? 《 實施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容： ? （一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。 3．職工福利費支出 ? 國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司關于 2023年度稅收自查有關政策問題的函企便函 [2023]33號 20230904 ? （四）企業(yè)職工報銷私家車燃油費的企業(yè)所得稅問題。 3．職工福利費支出 ? 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知國稅函 [2023]98號 20230227 ? 四、關于以前年度職工福利費余額的處理 ? 根據(jù) 《 國家稅務總局關于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （國稅函 〔 2023〕 264號）的規(guī)定，企業(yè)2023年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。 ? （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 3．職工福利費支出 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知國稅函[2023]1081號 20231231 ? 職工福利費支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工福利費；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費，金額小于等于第 22行 “ 工資薪金支出 ”第 2列 “ 稅收金額 ” 14%；如本行第 1列 ≥第 2列，第1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，如本行第 1列＜第 2列，第 2列減去第 1列的差額填入本行第 4列 “ 調(diào)增金額 ” 。 2．工資薪金支出 ? 國家稅務總局關于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知國稅函[2023]259號 2023年 5月 15日 ? 一、各地國稅局應于每年 7月底前，將所轄進行年度匯算清繳企業(yè)的納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊地址、企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關信息傳遞給同級地稅局。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握： ? （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； ? （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； ? （三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的； ? （四） 企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務 。如本行第 1列 ≥第 2列，第1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ；如本行第 1列＜第 2列，第 2列減去第 1列的差額填入本行第 4列 “ 調(diào)增金額 ” 。 ? （ 2）金融企業(yè)第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表二（ 2） 《 金融企業(yè)成本費用明細表 》 第 41行。 ? 此外，企業(yè)還應當關注會議費用、勞動保護費用、勞務費用列支的真實性、合理性。例如，一些企業(yè)列支明顯不合理金額的 “ 辦公費用 ” 。企業(yè)所得稅法對成本的結轉遵從會計準則，企業(yè)可在會計準則規(guī)定范圍內(nèi)，選擇成本核算、成本結轉方法，且不能隨意改變。企業(yè)以 “ 無抬頭 ” 、 “ 抬頭名稱不是本企業(yè) ” 、 “ 抬頭為個人 ” 、 “ 以前年度發(fā)票 ” ，甚至 “ 假發(fā)票 ” 為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調(diào)整。也就是說能夠扣除的成本、費用首先需要滿足 “ 真實性 ” 、“ 合理性 ” 及 “ 相關性 ” 的要求。合理性的具體判斷，主要是發(fā)生的支出其計算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。實施條例規(guī)定，支出稅前扣除的相關性是指與取得收入直接相關的支出。 18．抵免所得稅額 ? 財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅 [2023]69號20230424 ? 十、實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備 。 ? 二、專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票 價稅合計價格 ，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。 18．抵免所得稅額 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號 ? 第三十四條 企業(yè)購置用于 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備 的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 17．抵扣應納稅所得額 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號 ? 第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的 創(chuàng)業(yè)投資 ，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。（免稅收入） ? 八、企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于 具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè) ，按照 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （國稅發(fā) [2023]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 ? 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。 小型微利企業(yè) ? 財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅 [2023]69號 ? 實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： ? 月平均值＝（月初值＋月末值） 247。 小型微利企業(yè) ? 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知國稅函 [2023]251號 20230321 ? 一、企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅的，如 上年度 符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（ A類） 》 （國稅函 [2023]44號文件），第 4行 “ 利潤總額 ” 與 5%的乘積，暫填入第 7行 “ 減免所得稅額 ” 內(nèi)。 ? （三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 16．減、免稅項目所得 ? 第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)： ? （一）產(chǎn)品（服務）屬于 《 國家重點支持的高新技術領域 》 規(guī)定的范圍； ? （二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； ? （三）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； ? （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； ? （五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 16．減、免稅項目所得 ? 第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 16．減、免稅項目所得 ? 第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。 ? 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 ? 八、企業(yè)實際經(jīng)營情況不符合 《 目錄 》 規(guī)定條件，采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，或者因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合享受優(yōu)惠條件，但未及時向主管稅務機關報告的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。 ? 五、企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 15．減計收入 ? 財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2023年版）的通知財稅[2023]117號 20230820 15．減計收入 ? 國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知國稅函 [2023]185號20230410 ? 一、本通知所稱資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指企業(yè)自 2023年 1月 1日起以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2023年版） 》（以