【正文】 0萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? （三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè) ? 財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅 [2023]69號 ? 實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： ? 月平均值＝（月初值＋月末值） 247。（免稅收入） ? 八、企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于 具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè) ，按照 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （國稅發(fā) [2023]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 18．抵免所得稅額 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號 ? 第三十四條 企業(yè)購置用于 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備 的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 18．抵免所得稅額 ? 財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅 [2023]69號20230424 ? 十、實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備 。合理性的具體判斷，主要是發(fā)生的支出其計算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。企業(yè)以 “ 無抬頭 ” 、 “ 抬頭名稱不是本企業(yè) ” 、 “ 抬頭為個人 ” 、 “ 以前年度發(fā)票 ” ，甚至 “ 假發(fā)票 ” 為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調(diào)整。例如，一些企業(yè)列支明顯不合理金額的 “ 辦公費用 ” 。 ? （ 2）金融企業(yè)第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表二（ 2） 《 金融企業(yè)成本費用明細表 》 第 41行。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握： ? （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； ? （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； ? （三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的； ? （四） 企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務 。 3．職工福利費支出 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知國稅函[2023]1081號 20231231 ? 職工福利費支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工福利費；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費，金額小于等于第 22行 “ 工資薪金支出 ”第 2列 “ 稅收金額 ” 14%；如本行第 1列 ≥第 2列，第1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，如本行第 1列＜第 2列，第 2列減去第 1列的差額填入本行第 4列 “ 調(diào)增金額 ” 。 3．職工福利費支出 ? 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知國稅函 [2023]98號 20230227 ? 四、關于以前年度職工福利費余額的處理 ? 根據(jù) 《 國家稅務總局關于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （國稅函 〔 2023〕 264號）的規(guī)定，企業(yè)2023年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。 ? 2023年，地稅局進行比對分析的戶數(shù)，不得低于實際匯算清繳企業(yè)總戶數(shù)的 10％。 ? 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 1．視同銷售成本 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知 國稅函 [2023]1081號20231231 ? 視同銷售成本 ” ：第 2列 “ 稅收金額 ” 填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本。 扣除類 ? 列支明顯不合理金額的費用不進行納稅調(diào)整。當然，滿足上述總體要求后最終能否扣除，還需要看是否滿足稅法的其他規(guī)定，否則也不能扣除，需進行納稅調(diào)整，例如行政罰款、滯納金就屬于此類。 如企業(yè)經(jīng)理人員因個人原因發(fā)生的法律訴訟， 雖然經(jīng)理人員擺脫法律糾紛有利于其全身心投入企業(yè)的經(jīng)營管理，結(jié)果可能確實對企業(yè)經(jīng)營會有好處，但這些訴訟費用從性質(zhì)和根源上分析屬于經(jīng)理人員的個人支出，因而不允許作為企業(yè)的支出在稅前扣除。 ? 五、企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起 5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 17．抵扣應納稅所得額 ? 國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知國稅發(fā) [2023]87號 20230430 ? 一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照 《 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法 》 （國家發(fā)展和改革委員會等 10部委令 2023年第 39號，以下簡稱 《 暫行辦法 》 ）和 《 外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定 》 （商務部等 5部委令 2023年第 2號）在中華人民共和國境內(nèi)設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。 ? 國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知國稅函 [2023]203號20230422 ? 六、 未取得高新技術企業(yè)資格、或雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。 ? 三、企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。 16．減、免稅項目所得 ? 二、關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 ? （一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 16．減、免稅項目所得 ? 企業(yè)所得稅法實施條例國務院令第 512號 ? 第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： ? （一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： ? 、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； ? ； ； ? ； 、家禽的飼養(yǎng)； ? ； ? 、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目； 。稅務機關發(fā)現(xiàn)資源綜合利用主管部門認定有誤的，應停止企業(yè)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并及時與有關認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，已經(jīng)享受的優(yōu)惠稅額應予追繳。 ? 三、企業(yè)資源綜合利用產(chǎn)品的認定程序，按 《 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法 〉 的通知 》 （發(fā)改環(huán)資 〔 2023〕 1864號）的規(guī)定執(zhí)行。 因此，免稅收入屬于優(yōu)惠政策。 14．免稅收入 ? 財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知財稅 [2023]122號 20231111 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第二十六條及 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （國務院令第 512號）第八十五條的規(guī)定，現(xiàn)將符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下： ? 一、非營利組織的下列收入為免稅收入： ? （一）接受其他單位或者個人捐贈的收入； ? （二）除 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因 政府購買服務取得的收入 ； ? （三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； ? （四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； ? （五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。 14．免稅收入 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知國稅函 [2023]1081號20231231 ? 免稅收入 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 通過附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 第 1行 “ 免稅收入 ” 填報。 ? 13．不征稅收入 ? （三）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。 ? 企業(yè)所得稅法第七條第 (二 )項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。 1境外應稅所得 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號 ? 第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。 ? 第 1列 “ 賬載金額 ” 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額；第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額；第 4列 “ 調(diào)減金額 ”填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額。 特殊重組 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知國稅函 [2023]1081號 ? 特殊重組 ” ：填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。 ? 租金收入，按照 合同約定 的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷售之后，屬于融資性質(zhì)的理財行為，在計算增值稅時，折扣不能也從銷售額中扣除。第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報第 1列與第 2列的差額。第 3列 “ 調(diào)增金額 ”等于第 2列 “ 稅收金額 ” 。 視同銷售 ? 國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函 [2023]828號 20231009 ? 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)， 除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外 ，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為 內(nèi)部處置資產(chǎn) ，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。 比較會計與稅法關于收入確認條件，會計確認收入時要考慮 “ 經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) ”這個條件，而在 稅法上無此條件 。視同銷售在會計上一般不確認 “ 會計收入 ” ，而視同銷售收入?yún)s屬于 “ 納稅收入 ” ，實際工作中，很多企業(yè)將產(chǎn)品交予客戶試用，并在賬務上作借記 “ 營業(yè)費用 ” ；將自產(chǎn)產(chǎn)品用作禮品送給他人或作為職工福利，并在賬務上作借記 “ 管理費用 ” 。 （六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關系是否吻合等等。 根據(jù)申報資料，應審核以下內(nèi)容： 應對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。 進一步加強稅收征管若干具體措施 ? 國家稅務總局關于印發(fā) 《 進一步加強稅收征管若干具體措施 》 的通知國稅發(fā) [2023]114號20230727 ? 六、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。 ? 如果不按時、如實申報就違法，就是真實申報 加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知 ? 國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知國稅函 [2023]34號 20230120 ? 二、各級稅務機關根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預繳方法或預繳稅額。 未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除 。 （三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。而事實上，收入類項目的調(diào)整往往金額較大，常見問題如下：延遲確認會計收入。對于國家政府部門（包含財政、科 技部門、發(fā)改委、開發(fā)區(qū)管委會等等）給予企業(yè)的各種財政性補貼款項是否應計入應納稅所得額、應計入哪個納稅年度的問題，很多企業(yè)存在錯誤的理解。 （ 1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 。 ? （一）用于市場推廣或銷售； ? （二）用于交際應酬； ? （三）用于職工獎勵或福利； ? （四）用于股息分配； ? （五）用于