【正文】 對外捐贈； ? （六）其他改變資產所有權屬的用途。 接受捐贈收入，按照 實際收到 捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。 債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于 現(xiàn)金折扣 ，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。 風險提示 ：抵扣依據(jù)的問題：現(xiàn)金折扣是沒有專用發(fā)票的，并且也不能開出收據(jù)（因為沒有收到錢），所以只能根據(jù)當時簽署的 合同、具體收款的時間、以及企業(yè)內部自制的審批單據(jù) 作為依據(jù)了。 按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知國稅函 [2023]1081號 ? 按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益 ” ：填報納稅人采取 權益法 核算， 初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入。 ? （二）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。 確認為遞延收益的政府補助 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知國稅函 [2023]1081號 ? 確認為遞延收益的政府補助 ” ：填報納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益，稅收處理應計入應納稅所得額應進行納稅調整的數(shù)額。 13．不征稅收入 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知 國稅函 [2023]1081號 20231231 ? ” ：第 4列 “ 調減金額 ” 通過附表一（ 3）《 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 》 第 12行 “ 不征稅收入總額 ” 填報。 ? （二）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除 13．不征稅收入 ? （三）納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 一、對企業(yè)在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： ? （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； ? （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 13．不征稅收入 ? （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 14．免稅收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例國務院令第 512號 ? 第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè) 持有 國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 條例第 28條 思考：企業(yè)以免稅收入發(fā)生的支出是否可以扣除？ 答：自 2023年起， 免稅收入對應的支出可以稅前扣除。 15．減計收入 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號 ? 第三十三條 企業(yè) 綜合利用資源 ，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。 ? 六、稅務機關對資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理。 16．減、免稅項目所得 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： ? （一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得； ? （二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得； ? （三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得； ? （四）符合條件的技術轉讓所得； ? （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 16．減、免稅項目所得 ? 第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指 《 公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 ? 第九十一條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 16．減、免稅項目所得 ? 財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知財稅 [2023]149號 2023年11月 20日 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例的規(guī)定，為貫徹落實農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將 《 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行） 》 印發(fā)給你們，自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 2 ? 全年月平均值＝全年各月平均值之和 247。 ? 國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見國發(fā) [2023]36號 20230919 ? 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 ，對 年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利 企業(yè)，其 所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)所得稅法實施條例國務院令第 512號 ? 第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用 《 環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結轉抵免。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。例如企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費與所成交的業(yè)務額或業(yè)務的利潤水平是否相吻合，工資水平與社會整體或同行業(yè)工資水平是否差異過大。 ? 未實際發(fā)放工資不進行納稅調整。 ? 列支與經營不相關的成本、費用卻不進行納稅調整。 ? （ 3）一般工商企業(yè)第 4列 “ 調減金額 ” 取自附表二（ 1） 《 成本費用明細表 》 第 12行。 ? （五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； ? 二、關于工資薪金總額問題 ? 《 實施條例 》 第四十、四十一、四十二條所稱的 “ 工資薪金總額 ” ，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。 3．職工福利費支出 ? 企業(yè)所得稅法實施條例國務院令第 512號2023年 12月 6日 ? 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。企業(yè) 2023年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加企業(yè)應納稅所得額。 ? 四、關于職工福利費核算問題 ? 企業(yè)發(fā)生的職工福利費， 應該單獨設置賬冊，進行準確核算。 ? 地稅局應對所轄企業(yè)及國稅局轉來的企業(yè)的工資薪金支出總額和已經代扣代繳個人所得稅的工資薪金所得總額進行比對分析，對差異較大的，稅務人員應到企業(yè)進行實地核查，或者提交給稽查部門，進行稅務稽查。 2．工資薪金支出 ? 企業(yè)所得稅法實施條例國務院令第 512號 2023年 12月 6日 ? 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。對于會議費應當提供會議邀請函、會議紀要等支持性證據(jù)；對于勞務費列支應當申報個稅，并附有簽收單及身份證復印件。成本結轉金額違反真實性原則的，應進行納稅調整。否則，除稅法明確規(guī)定可以扣除外，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。對相關性的具體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質方面進行分析，而不是看費用支出的結果。 18．抵免所得稅額 ? 四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。 ? 企業(yè)所得稅法實施條例國務院令第 512號 ? 第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 ? 二、企業(yè)同時從事不在 《 目錄 》 范圍內的項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 二、小型微利企業(yè)條件中， “ 從業(yè)人數(shù) ” 按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算， “ 資產總額 ” 按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。 ? 《 國家重點支持的高新技術領域 》 和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。 ? 九、稅務機關應對企業(yè)的實際經營情況進行監(jiān)督檢查。 ? 二、經資源綜合利用主管部門按 《 目錄 》 規(guī)定認定的生產資源綜合利用產品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業(yè)），取得 《 資源綜合利用認定證書 》 ，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （ 2） 免稅收入屬于經營活動帶來的收入，屬于應稅收入，但國家因特別需要予以免除。 ? 第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括 非營利組織從事營利性活動取得的收入 ，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 ? (四 )企業(yè)從規(guī)劃搬遷 次年起的五年內 ，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 ? （二）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。 ? 企業(yè)所得稅法第七條第 (二 )項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ”不填。 一般重組 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知國稅函 [2023]1081號 ? 一般重組 ” ：填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額。本行根據(jù)附表十一 《 長期股權投資所得（損失）明細表 》 分析填列。 ? 利息收入，按照 合同約定 的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 ? 現(xiàn)實情況：企業(yè)為了加快資金回籠，不計入財務費用，直接在發(fā)票上沖減收入，但合同注明是現(xiàn)金折扣 債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。第 2列 “ 稅收金額 ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。 接受捐贈收入 ? 國家稅務總局關于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知國稅函 [2023]1081號 接受捐贈收入 ” ：第 2列 “ 稅收金額 ” 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定， 將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額 。 視同銷售 ? 企業(yè)所得稅實施條例（國務院令 512號） 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當 視同銷售 貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 收入會計準則的規(guī)定 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： (1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； (2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制； (3)收入的金額能夠可靠地計量； (4)相關的經濟利益很可能流入企業(yè) ； (超過 50%) (5)相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 視同銷售不進行納稅調整?？绲貐^(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅