供應過程業(yè)務ppt課件-在線瀏覽
2025-06-23 01:20本頁面
【正文】 銀行已記增加而企業(yè)未記增加的存款利息 320元和銀行代收銷貨款項 6 000元； 銀行已記減少而企業(yè)未記減少的代付電費款項 2 300元。 企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯解款業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯入款項。 【 例 413】 某企業(yè)委托當?shù)亻_戶銀行匯款 60 000元到采購地銀行開立采購專戶。編制會計分錄如下： 借：材料采購 50 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 【 例 415】 采購人員完成采購任務，撤銷采購專戶，根據(jù)銀行的收賬通知，編制的會計分錄如下： 借：銀行存款 1 500 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 1 500 返 回 第三節(jié) 固定資產(chǎn) （一）固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn)特征： （ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的； （ 2）使用壽命超過一個會計年度。這些支出包括直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額，以及應分攤的其他間接費用。 為了核算企業(yè)購買和自行建造完成的固定資產(chǎn)價值的變動過程及其結(jié)果，需要設(shè)置以下的賬戶： “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 “ 在建工程 ” 賬戶 “ 累計折舊 ” 賬戶 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶 固定資產(chǎn)的核算 ? 如果固定資產(chǎn)不需安裝調(diào)試，直接記入固定資產(chǎn)賬戶。 ? Note:賬戶和科目的區(qū)別。 購入需要安裝設(shè)備， 會計分錄： 借：在建工程 10 000 貸：銀行存款 8000 原材料 2022 應付職工薪酬 2022 ? 工程物資包括專門為工程建設(shè)準備的專用材料和設(shè)備等。 折舊 固定資產(chǎn)原價 固定資產(chǎn)的 使用壽命 預計凈殘值 三、固定資產(chǎn)折舊的核算 （一）影響固定資產(chǎn)折舊的因素 （二）計提折舊的范圍 除以下情況外，企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊： 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 單獨計價入賬的土地 ? 固定資產(chǎn)應當按月計提折舊。 ? 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。 ? 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊。 注意 （三）固定資產(chǎn)折舊的方法 1．平均年限法 ?年折舊額 =（固定資產(chǎn)原價 預計凈殘值） 247。 12 【 例 420】 某固定資產(chǎn)原值為 70000元，預計殘值為 10000元，預計使用年限 5年。 5=12022（元） 月折舊額 =12022247。 預計總工作量 ? 某項固定資產(chǎn)月折舊額 =該項固定資產(chǎn)當月工作量 每一工作量折舊額 【 例 421】 某機器設(shè)備原值 60000元，預計總工作時數(shù)為 600000小時，預計報廢時的凈殘值率為3%，本月共使用了 5000小時。 600000=（元 /小時） 本月折舊額 =5000 =485（元） 3．年數(shù)總和法 ? 年折舊額 =固定資產(chǎn)原值 凈殘值 尚可使用年限 247。 預計折舊年限 100% ?月折舊率 =年折舊率 247。 5 100%）。 2=2560（元） 第 5年： [（ 7000010000） （ 28000+16800+10080） ] 247。 ?固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除。 ?借：管理費用（ 車間和行政管理部門的修理費 ） ? 銷售費用（ 銷售部門的修理費 ） ? 貸：銀行存款等 【 例 424】 某企業(yè) 2022年 1月，該企業(yè)對車間設(shè)備進行修理，需用硬件及維修材料50000元，支付工資 30000元，支付其他費用 4000元。具體包括以下幾個環(huán)節(jié)： ?（ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。 ?借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 ?借：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 ? 貸：銀行存款 ?（ 3）收回出售固定資產(chǎn)的價款殘料價值和變價收入等。 ?借：其他應收款 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 ?（ 5）清理凈損益的處理。 【 例 425】 某企業(yè)出售一項固定資產(chǎn)，原值為 30 000元，累計折舊 5 000元，出售價款 28000元，清理費用 1 000元。 ?企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)減值時，應按可收回金額低于其賬面價值的差額，借記 “ 資產(chǎn)減值損失 —— 計提的固定資產(chǎn)減值準備 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)減值準備 ” 科目。 返 回 第四節(jié) 原材料 （一）存貨的性質(zhì) 存貨具有以下特征 ： 一、存貨的性質(zhì)與種類 存貨是有形資產(chǎn)； 具有較大的流動性，但其流動性 又低于現(xiàn)金等其他流動資產(chǎn) 具有時效性和潛在損失的可能性 二、存貨的入賬價值 A采購成本 B加工成本 存貨成本 C其他成本 三、原材料的核算 ? （一）賬戶設(shè)置 ? 1． “ 材料采購 ” 賬戶 ? 2． “ 材料成本差異 ” 賬戶 ? 3． “ 原材料 ” 賬戶 ? 4． “ 應付賬款 ” 賬戶 ? 5． “ 應付票據(jù) ” 賬戶 ? 6． “ 預付賬款 ” 賬戶 ? 7． “ 應交稅費 ” 賬戶 （二）原材料按實際成本計價的核算 1．購入原材料的核算 （ 1）收到結(jié)算憑證的同時將材料驗收入庫。編制會計分錄如下： 借：原材料 —— 甲材料 80 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 13 600 貸：銀行存款 93 600 （ 2）結(jié)算憑證先到、材料后入庫。編制會計分錄如下： 借：在途物資 80 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 13 600 貸：銀行存款 93 600 上述材料驗收入庫時： 借：原材料 —— 甲材料
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