【正文】 元） （三）折舊的賬務(wù)處理 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 銷售費(fèi)用（銷售部門） 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃租出固定資產(chǎn)） 貸：累計(jì)折舊 四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的核算 ?固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。 12 ?月折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值 月折舊率 【 例 423】 接 【 例 420】 ，假設(shè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊率為直線法的雙倍，即 40%（ 2247。則該設(shè)備的月折舊額計(jì)算如下： 單位工作量折舊額 =60000 （ 13%）247。則： 年折舊額 =（ 7000010000） 247。待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 購入不需要安裝設(shè)備， 會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 ? 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。 （一）賬戶的設(shè)置 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)類賬戶，余額在借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 60 000 貸：銀行存款 60 000 【 例 414】 收到采購人員交來的供應(yīng)單位發(fā)票等報(bào)銷憑證，材料價(jià)款 50 000元，增值稅 8 500元，材料尚未驗(yàn)收入庫。 企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 【 例 412】 某企業(yè) 2022年 4月 30日銀行存款日記賬賬面余額為 33 100元，而銀行對(duì)賬單月末余額比企業(yè)賬面余額少9 780元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)及記賬錯(cuò)誤。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 出納人員 定期 對(duì)賬 一是企業(yè)的銀行存款賬戶，二是銀行對(duì)賬單。根據(jù)中國(guó)人民銀行頒發(fā)的 《 支付結(jié)算辦法 》 的有關(guān)規(guī)定，銀行結(jié)算方式包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款和異地托收承付等。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 三、銀行存款的核算 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 150 管理費(fèi)用 850 貸：其他應(yīng)收款 —— 李華 1 000 2．定額預(yù)付制 在定額預(yù)付制下，備用金是一筆固定的金額，預(yù)付給備用金的部門或個(gè)人，作為某些業(yè)務(wù)開支的周轉(zhuǎn)。 1．非定額預(yù)付制 在非定額預(yù)付制下，備用金的使用是一次性的，報(bào)銷時(shí)，尚未支用的備用金應(yīng)全部退回。 （三）備用金的核算 ? 備用金是指企業(yè)預(yù)付給內(nèi)部和部門用作零星開支、職工差旅費(fèi)和零星采購的款項(xiàng)。 【 例 44】 甲企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余 100元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 【 例 42】 ]企業(yè)零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金 5 000元。 企業(yè)與購貨單位或其他有關(guān)部門簽訂購貨合同，按合同的規(guī)定辦理貨款的結(jié)算，所購原材料若要由運(yùn)輸單位運(yùn)輸?shù)?，還要與運(yùn)輸單位發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)的結(jié)算；按照稅法的規(guī)定購進(jìn)貨物支付增值稅。 固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量，固定資產(chǎn)取得的核算，固定資產(chǎn)折舊方法與折舊的核算、固定資產(chǎn)清理的核算，固定資產(chǎn)的清查。 【 例 41】 企業(yè)開出現(xiàn)金支票 1張，提取現(xiàn)金 1 000元，以備臨時(shí)支付。待查明原因后再按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 經(jīng)查明，上述現(xiàn)金短缺是由出納人員責(zé)任造成的，應(yīng)由其賠償，轉(zhuǎn)作 “ 其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收現(xiàn)金短款（ 個(gè)人） ” 賬戶。定額備用金制度控制要點(diǎn)有：①由會(huì)計(jì)部門核定所需數(shù)額的庫存現(xiàn)金，并規(guī)定使用范圍；②指定專人經(jīng)管定額備用金；③支付庫存現(xiàn)金時(shí)，由指定的負(fù)責(zé)人簽字同意；④備用金經(jīng)管人員負(fù)責(zé)保管有關(guān)支付備用金的各種憑證，設(shè)置備用金登記簿，記錄各項(xiàng)零星開支；⑤經(jīng)管人員定期或在備用金不夠周轉(zhuǎn)時(shí)，向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，以補(bǔ)足備用金定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 李華 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 【 例 47】 李華出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 850元借款余額交回現(xiàn)金。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 備用金（行政科） 2 000 貸：銀行存款 2 000 【 例 49】 行政科購買辦公用品 500元，報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足其備用金定額。銀行結(jié)算是指通過銀行從付款單位賬戶將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 【 例 411】 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款 100 000元，增值稅 17 000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，送存開戶銀行。 （ 2）銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng) ①委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)存款增加入賬，而企業(yè)尚未入賬； ②銀行代付的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)存款的減少入賬，而企業(yè)尚未入賬。 企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 【 例 413】 某企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款 60 000元到采購地銀行開立采購專戶。這些支出包括直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額，以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。 ? Note:賬戶和科目的區(qū)別。 折舊 固定資產(chǎn)原價(jià) 固定資產(chǎn)的 使用壽命 預(yù)計(jì)凈殘值 三、固定資產(chǎn)