供應(yīng)過程業(yè)務(wù)ppt課件-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 【 例 43】 企業(yè)行政管理部門報(bào)銷辦公用品費(fèi) 800元，以現(xiàn)金支付。 ? 為了反映備用金的預(yù)付和報(bào)銷情況，應(yīng)在 “ 其他應(yīng)收款 ”賬戶下設(shè)置 “ 備用金 ” 明細(xì)賬，并按使用備用金的單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。其特點(diǎn)是： “ 按定額預(yù)付，憑據(jù)報(bào)銷，報(bào)銷后補(bǔ)足定額 ” 。 （二）銀行存款的核算 1．銀行存款的核算 為了總括地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ” 賬戶進(jìn)行總分類核算。 （ 1）企業(yè)已記減少而銀行未記減少的修理費(fèi)款項(xiàng) 300元； （ 2）企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付費(fèi)用 100元，而在填制 “ 付款憑證 ”時(shí)，將金額誤填為 1 000元，并已登入銀行存款日記賬； （ 3）企業(yè)已記增加而銀行未記增加的銷貨款項(xiàng) 15 000元； （ 4）銀行已記增加而企業(yè)未記增加的存款利息 320元和銀行代收銷貨款項(xiàng) 6 000元； 銀行已記減少而企業(yè)未記減少的代付電費(fèi)款項(xiàng) 2 300元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購(gòu) 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 【 例 415】 采購(gòu)人員完成采購(gòu)任務(wù)，撤銷采購(gòu)專戶，根據(jù)銀行的收賬通知，編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 1 500 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 1 500 返 回 第三節(jié) 固定資產(chǎn) （一）固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn)特征： （ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的； （ 2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 購(gòu)入需要安裝設(shè)備， 會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 10 000 貸：銀行存款 8000 原材料 2022 應(yīng)付職工薪酬 2022 ? 工程物資包括專門為工程建設(shè)準(zhǔn)備的專用材料和設(shè)備等。 注意 （三）固定資產(chǎn)折舊的方法 1．平均年限法 ?年折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值） 247。 600000=（元 /小時(shí)） 本月折舊額 =5000 =485（元） 3．年數(shù)總和法 ? 年折舊額 =固定資產(chǎn)原值 凈殘值 尚可使用年限 247。 ?固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。 ?借：其他應(yīng)收款 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 ?（ 5）清理凈損益的處理。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 —— 甲材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：銀行存款 93 600 （ 2）結(jié)算憑證先到、材料后入庫(kù)。據(jù)此編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 —— M產(chǎn)品 50 000 制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 1 500 貸：原材料 —— 甲材料 52 500 （三）原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 ? 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用計(jì)劃成本。材料已到但貨款未付時(shí)，可暫不作賬務(wù)處理，待支付貨款時(shí)，按上述第（ 1）種情況處理；若月末貨款仍未支付時(shí)，用應(yīng)估價(jià)入賬。成本與可變現(xiàn)凈值中的 “ 成本 ” ，是指存貨的歷史成本； “ 可變現(xiàn)凈值 ” 不是指存貨的售價(jià)，而是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 【 例 436】 紅星公司 5月末對(duì)庫(kù)存原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧 1000公斤，每公斤實(shí)際成本 4元，原因待查。 2．原材料清查結(jié)果的處理程序 原材料清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理程序分為兩個(gè)步驟： 首先，在報(bào)經(jīng)有關(guān)部門處理前，根據(jù) “ 原材料盤點(diǎn)報(bào)告表 ” ，將盤盈或盤虧、毀損的原材料，先作為待處理財(cái)產(chǎn)溢余或損失處理，同時(shí)按盤盈或盤虧、毀損原材料的實(shí)際成本調(diào)整原材料的賬面價(jià)值，使原材料賬實(shí)相符。 借：材料采購(gòu) 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本和成本差異 借：原材料 —— 丁材料 51 000 貸：材料采購(gòu) 50 000 材料成本差異 1 000 3．發(fā)出原材料的核算 【 例 433】 江南廠采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的核算，2022年 5月份甲原材料 “ 發(fā)料憑證匯總表 ” 列明，生產(chǎn)車間用于產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用 40 000元，車間管理部門領(lǐng)用 4 000元，廠部管理部門領(lǐng)用 6 000元。 以下費(fèi)用不能計(jì)入材料采購(gòu)成本： 采購(gòu)人員的工資、餐飲費(fèi)； 企業(yè)駐外的辦事處發(fā)生的費(fèi)用； 市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 —— 乙材料 18 000 貸：應(yīng)付賬款 18 000 下月初用紅字將上述會(huì)計(jì)分錄原賬沖回 借：原材料 —— 乙材料 貸：應(yīng)付賬款 下月收到結(jié)算憑證時(shí)，該批乙材料的價(jià)款為 18 000元，增值稅為 3 060元，供貨方墊付外地運(yùn)雜費(fèi) 2 000元（假定不考慮增值稅的抵扣）。 ?企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)減值時(shí)，應(yīng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，借記 “ 資產(chǎn)減值損失 —— 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目。具體包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)： ?（ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。 5 100%）。 5=12022（元） 月折舊額 =12022247。 ? 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。 為了核算企業(yè)購(gòu)買和自行建造完成的固定資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)過程及
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