【正文】 料 “ 發(fā)料憑證匯總表 ” 列明，生產(chǎn)車間用于產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用 40 000元，車間管理部門領(lǐng)用 4 000元，廠部管理部門領(lǐng)用 6 000元。 【 例 436】 紅星公司 5月末對庫存原材料進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧 1000公斤，每公斤實際成本 4元，原因待查。材料已到但貨款未付時，可暫不作賬務(wù)處理，待支付貨款時，按上述第（ 1）種情況處理；若月末貨款仍未支付時，用應(yīng)估價入賬。編制會計分錄如下： 借：原材料 —— 甲材料 80 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13 600 貸：銀行存款 93 600 （ 2）結(jié)算憑證先到、材料后入庫。 ?固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除。 注意 （三）固定資產(chǎn)折舊的方法 1．平均年限法 ?年折舊額 =（固定資產(chǎn)原價 預(yù)計凈殘值） 247。編制會計分錄如下： 借：材料采購 50 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 【 例 415】 采購人員完成采購任務(wù)，撤銷采購專戶，根據(jù)銀行的收賬通知，編制的會計分錄如下： 借：銀行存款 1 500 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 1 500 返 回 第三節(jié) 固定資產(chǎn) （一）固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn)特征： （ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的； （ 2）使用壽命超過一個會計年度。 （二）銀行存款的核算 1．銀行存款的核算 為了總括地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ” 賬戶進(jìn)行總分類核算。 ? 為了反映備用金的預(yù)付和報銷情況，應(yīng)在 “ 其他應(yīng)收款 ”賬戶下設(shè)置 “ 備用金 ” 明細(xì)賬，并按使用備用金的單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。第四章 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) ? 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)概述 ? 貨幣資金的核算 ? 固定資產(chǎn)的核算 ? 原材料的核算 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 主要包括 材料采購業(yè)務(wù) 貨幣資金業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 第一節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)概述 一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 庫存現(xiàn)金和銀行存款管理與核算，銀行存款的結(jié)算方式，庫存現(xiàn)金和銀行存款的清查。備用金分為定額預(yù)付制和非定額預(yù)付制兩種。 【 例 410】 某企業(yè)購進(jìn)材料一批，價款 50 000元，增值稅 8 500元以銀行存款支付，材料尚未入庫。 一、固定資產(chǎn)的概念及分類 固定 資產(chǎn) 生產(chǎn) 經(jīng)營 用 固定 資產(chǎn) 非生產(chǎn) 經(jīng)營 用 固定 資產(chǎn) 租出 固定 資產(chǎn) 不需用 固定 資產(chǎn) 未使用 固定 資產(chǎn) 土地 融資 租入 固定 資產(chǎn) 二、固定資產(chǎn)取得的核算 ?固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出。預(yù)計使用年限 ?月折舊額 =年折舊額 247。 不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 【 例 428】 接上例，渝豐公司從外地購入甲材料，若結(jié)算憑證已收到，并支付了全部貨款，但材料尚未收到。 【 例 432】 長江公司購人丁材料一批，材料已收到，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款未付。后經(jīng)查明定額內(nèi)的合理損耗 100公斤，另 900公斤屬于非常損失，保險公司決定賠償 2 500元，其他記入營業(yè)外支出。假設(shè)該批材料的實際成本為 50 000元，增值稅為 8 500元。 【 例 429】 渝豐公司從外地購入乙材料一批，材料已驗收入庫，貨款尚未支付，該批材料暫估價為 18 000元。該企業(yè)賬務(wù)處理如下： ?借： 管理費用 84000 ? 貸：原材料 50000 ? 銀行存款 34000 五、固定資產(chǎn)處置的核算 ?企業(yè)因固定資產(chǎn)處置而減少的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目進(jìn)行核算。則： 年折舊額 =（ 7000010000） 247。 （一）賬戶的設(shè)置 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)類賬戶，余額在借方。編制會計分錄如下： 借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 出納人員 定期 對賬 一是企業(yè)的銀行存款賬戶，二是銀行對賬單。 1．非定額預(yù)付制 在非定額預(yù)付制下，備用金的使用是一次性的，報銷時，尚未支用的備用金應(yīng)全部退回。 企業(yè)與購貨單位或其他有關(guān)部門簽訂購貨合同，按合同的規(guī)定辦理貨款的結(jié)算，所購原材料若要由運輸單位運輸?shù)?，還要與運輸單位發(fā)生運雜費的結(jié)算；按照稅法的規(guī)定購進(jìn)貨物支付增值稅。編制會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 經(jīng)查明，上述現(xiàn)金短缺是由出納人員責(zé)任造成的，應(yīng)由其賠償，轉(zhuǎn)作 “ 其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收現(xiàn)金短款（ 個人） ” 賬戶。銀行結(jié)算是指通過銀行從付款單位賬戶將款項劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 【 例 413】 某企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款 60 000元到采購地銀行開立采購專戶。 ? 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊。 2=2560（元） 第 5年： [（ 7000010000） （ 28000+16800+10080） ] 247。 返 回 第四節(jié) 原材料 （一）存貨的性質(zhì) 存貨具有以下特征 ： 一、存貨的性質(zhì)與種類 存貨是有形資產(chǎn)； 具有較大的流動性，但其流動性 又低于現(xiàn)金等其他流動資產(chǎn) 具有時效性和潛在損失的可能性 二、存貨的入賬價值 A采購成本 B加工成本 存貨成本 C其他成本 三、原材料的核算 ? （一）賬戶設(shè)置 ? 1． “ 材料采購 ” 賬戶 ? 2． “ 材料成本差異 ” 賬戶 ? 3． “ 原材料 ” 賬戶 ? 4． “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 ? 5． “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 ? 6． “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶 ? 7． “ 應(yīng)交稅費 ” 賬戶