供應(yīng)過程業(yè)務(wù)ppt課件-wenkub
2023-05-21 01:20:05 本頁面
【正文】 款 ” 賬戶進行總分類核算。 （一）銀行結(jié)算方式 結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法。其特點是： “ 按定額預(yù)付，憑據(jù)報銷，報銷后補足定額 ” 。其特點是： “ 按需預(yù)付，憑據(jù)報銷，余款退回，一次結(jié)清 ” 。 ? 為了反映備用金的預(yù)付和報銷情況，應(yīng)在 “ 其他應(yīng)收款 ”賬戶下設(shè)置 “ 備用金 ” 明細賬，并按使用備用金的單位或個人進行明細核算。編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100 上述庫存現(xiàn)金溢余的原因如果無法查清，經(jīng)批準應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 【 例 43】 企業(yè)行政管理部門報銷辦公用品費 800元，以現(xiàn)金支付。 二、供應(yīng)過程的組織管理 ?企業(yè)要從采購計劃的制定、供應(yīng)商的選擇、存貨購進最佳經(jīng)濟批量的確定、訂貨價格的授權(quán)、采購循環(huán)的職務(wù)分離、入庫驗收、貨款支付、會計核算等各環(huán)節(jié)加強對材料采購業(yè)務(wù)進行組織管理；要從編制投資預(yù)算、進行可行性與效益性的評估、建立授權(quán)審批制度、采用招標方式確定承建方、與承建方簽訂購建投資合同等方面重視對固定資產(chǎn)投資項目的管理。第四章 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) ? 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)概述 ? 貨幣資金的核算 ? 固定資產(chǎn)的核算 ? 原材料的核算 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 主要包括 材料采購業(yè)務(wù) 貨幣資金業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 第一節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)概述 一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 庫存現(xiàn)金和銀行存款管理與核算，銀行存款的結(jié)算方式，庫存現(xiàn)金和銀行存款的清查。 返 回 第二節(jié) 貨幣資金 一、庫存現(xiàn)金管理與核算 現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金使用范圍 庫存現(xiàn)金限額 現(xiàn)金內(nèi)部控制 （一）現(xiàn)金的管理 （二）現(xiàn)金的核算 1．現(xiàn)金收支的核算 為了總括地核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置 “ 庫存現(xiàn)金 ” 賬戶。編制會計分錄如下： 借：管理費用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 2．現(xiàn)金清查的核算 在清查中，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款或短款，應(yīng)先通過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶核算。 【 例 45】 乙企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 200元。備用金分為定額預(yù)付制和非定額預(yù)付制兩種。 【 例 46】 李華因公出差預(yù)借差旅費 1 000元，以現(xiàn)金付訖。 【 例 48】 開出現(xiàn)金支票 2 000元，預(yù)付給行政科用于購買辦公用品等作為備用。結(jié)算方式分為現(xiàn)金結(jié)算和銀行結(jié)算。 【 例 410】 某企業(yè)購進材料一批，價款 50 000元，增值稅 8 500元以銀行存款支付，材料尚未入庫。 2．銀行存款清查的核算 （ 1）企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的款項 ①企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已作為存款增加入賬，而銀行尚未入賬； ②企業(yè)開出支票后已作為存款減少入賬，而銀行尚未入賬。 ? 首先，用紅字沖銷法更正記賬錯誤： ? 借：管理費用 900 ? 貸：銀行存款 900 根據(jù)以上資料編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”如下表 項目 金額 項目 金額 銀行對賬單上余額 加：企業(yè)已記增加，銀行未記增加的款項 減：企業(yè)已記減少，銀行未記減少的款項 23 320 15 000 300 銀行存款日記賬余額 加：銀行已記增加，企業(yè)未記 增加的款項 減：銀行已記減少，企業(yè)未記 減少的款項 更正記賬差錯 33 100 320 6 000 2 300 900 調(diào)整后的存款余額 38 020 調(diào)整后的存款余額 38 020 （一）其他貨幣資金核算的內(nèi)容 三、其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 在途貨幣資金 企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的存款。 （二）其他貨幣資金的核算 ?為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)的各種其他貨幣的增減變動情況，應(yīng)設(shè)置 “ 其他貨幣資金 ” 總分類賬戶，并在其下設(shè)置 “ 外埠存款 ” 、“ 銀行匯票 ” 、 “ 銀行本票 ” 和 “ 在途資金 ”等二級賬戶進行明細核算。 一、固定資產(chǎn)的概念及分類 固定 資產(chǎn) 生產(chǎn) 經(jīng)營 用 固定 資產(chǎn) 非生產(chǎn) 經(jīng)營 用 固定 資產(chǎn) 租出 固定 資產(chǎn) 不需用 固定 資產(chǎn) 未使用 固定 資產(chǎn) 土地 融資 租入 固定 資產(chǎn) 二、固定資產(chǎn)取得的核算 ?固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出。（對外招標） ? 如果需要安裝調(diào)試，須先記入在建工程科目，等所有的安裝調(diào)試結(jié)束后，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬戶。 （二）固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算 需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用， 會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：在建工程 10000 ?需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價、運輸費用和各種安裝費用等構(gòu)成其實際成本。 ? 提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。預(yù)計使用年限 ?月折舊額 =年折舊額 247。 12=1000（元） 2．工作量法 ? 單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原價 （ 1殘值率）247。 使用年限之和 【 例 422】 接 【 例 420】 ，假設(shè)采用年數(shù)總和法計提折舊，每年的折舊額如下： 第 1年：（ 7000010000） 5/（ 1+2+3+4+5） =20220（元） 第 2年：（ 7000010000） 4/（ 1+2+3+4+5） =16000（元） 第 3年：（ 7000010000） 3/（ 1+2+3+4+5） =12022（元） 第 4年：（ 7000010000） 2/（ 1+2+3+4+5） =8000（元） 第 5年：（ 7000010000） 1/（ 1+2+3+4+5） =4000（元） 4．雙倍余額遞減法 ?年折舊率 =2247。每年的折舊額如下： 第 1年： 70000 40%=28000（元） 第 2年：（ 7
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