【正文】 例 411】 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款 100 000元，增值稅 17 000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，送存開戶銀行。編制會計分錄如下： 借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 17000 出納人員 定期 對賬 一是企業(yè)的銀行存款賬戶，二是銀行對賬單。 記賬差錯；未達賬項 。 2．銀行存款清查的核算 （ 1）企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的款項 ①企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已作為存款增加入賬，而銀行尚未入賬； ②企業(yè)開出支票后已作為存款減少入賬，而銀行尚未入賬。 （ 2）銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的款項 ①委托銀行代收的款項，銀行已作為企業(yè)存款增加入賬，而企業(yè)尚未入賬； ②銀行代付的款項，銀行已作為企業(yè)存款的減少入賬，而企業(yè)尚未入賬。 【 例 412】 某企業(yè) 2022年 4月 30日銀行存款日記賬賬面余額為 33 100元，而銀行對賬單月末余額比企業(yè)賬面余額少9 780元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列未達賬項及記賬錯誤。 （ 1）企業(yè)已記減少而銀行未記減少的修理費款項 300元； （ 2）企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付費用 100元，而在填制 “ 付款憑證 ”時，將金額誤填為 1 000元，并已登入銀行存款日記賬； （ 3）企業(yè)已記增加而銀行未記增加的銷貨款項 15 000元； （ 4）銀行已記增加而企業(yè)未記增加的存款利息 320元和銀行代收銷貨款項 6 000元； 銀行已記減少而企業(yè)未記減少的代付電費款項 2 300元。 ? 首先，用紅字沖銷法更正記賬錯誤： ? 借：管理費用 900 ? 貸：銀行存款 900 根據(jù)以上資料編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”如下表 項目 金額 項目 金額 銀行對賬單上余額 加：企業(yè)已記增加，銀行未記增加的款項 減：企業(yè)已記減少，銀行未記減少的款項 23 320 15 000 300 銀行存款日記賬余額 加：銀行已記增加，企業(yè)未記 增加的款項 減：銀行已記減少，企業(yè)未記 減少的款項 更正記賬差錯 33 100 320 6 000 2 300 900 調(diào)整后的存款余額 38 020 調(diào)整后的存款余額 38 020 （一）其他貨幣資金核算的內(nèi)容 三、其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 在途貨幣資金 企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的存款。 企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯解款業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯入款項。 （二）其他貨幣資金的核算 ?為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)的各種其他貨幣的增減變動情況，應設置 “ 其他貨幣資金 ” 總分類賬戶，并在其下設置 “ 外埠存款 ” 、“ 銀行匯票 ” 、 “ 銀行本票 ” 和 “ 在途資金 ”等二級賬戶進行明細核算。 【 例 413】 某企業(yè)委托當?shù)亻_戶銀行匯款 60 000元到采購地銀行開立采購專戶。編制會計分錄如下： 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 60 000 貸：銀行存款 60 000 【 例 414】 收到采購人員交來的供應單位發(fā)票等報銷憑證，材料價款 50 000元，增值稅 8 500元，材料尚未驗收入庫。編制會計分錄如下： 借：材料采購 50 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 【 例 415】 采購人員完成采購任務，撤銷采購專戶，根據(jù)銀行的收賬通知，編制的會計分錄如下： 借：銀行存款 1 500 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 1 500 返 回 第三節(jié) 固定資產(chǎn) （一）固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn)特征： （ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的； （ 2）使用壽命超過一個會計年度。 一、固定資產(chǎn)的概念及分類 固定 資產(chǎn) 生產(chǎn) 經(jīng)營 用 固定 資產(chǎn) 非生產(chǎn) 經(jīng)營 用 固定 資產(chǎn) 租出 固定 資產(chǎn) 不需用 固定 資產(chǎn) 未使用 固定 資產(chǎn) 土地 融資 租入 固定 資產(chǎn) 二、固定資產(chǎn)取得的核算 ?固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額，以及應分攤的其他間接費用。 （一）賬戶的設置 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)類賬戶，余額在借方。 為了核算企業(yè)購買和自行建造完成的固定資產(chǎn)價值的變動過程及其結果，需要設置以下的賬戶： “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 “ 在建工程 ” 賬戶 “ 累計折舊 ” 賬戶 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶 固定資產(chǎn)的核算 ? 如果固定資產(chǎn)不需安裝調(diào)試，直接記入固定資產(chǎn)賬戶。（對外招標） ? 如果需要安裝調(diào)試，須先記入在建工程科目，等所有的安裝調(diào)試結束后，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬戶。 ? Note:賬戶和科目的區(qū)別。 購入不需要安裝設備， 會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 ? 不需要安裝設備發(fā)生的買價和運輸費用等構成其實際成本。 購入需要安裝設備， 會計分錄： 借：在建工程 10 000 貸：銀行存款 8000 原材料 2022 應付職工薪酬 2022 ? 工程物資包括專門為工程建設準備的專用材