供應(yīng)過程業(yè)務(wù)ppt課件-展示頁
2025-05-15 01:20本頁面
【正文】 000元，預(yù)付給行政科用于購買辦公用品等作為備用。編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 150 管理費用 850 貸：其他應(yīng)收款 —— 李華 1 000 2．定額預(yù)付制 在定額預(yù)付制下，備用金是一筆固定的金額，預(yù)付給備用金的部門或個人，作為某些業(yè)務(wù)開支的周轉(zhuǎn)。 【 例 46】 李華因公出差預(yù)借差旅費 1 000元，以現(xiàn)金付訖。 1．非定額預(yù)付制 在非定額預(yù)付制下，備用金的使用是一次性的，報銷時，尚未支用的備用金應(yīng)全部退回。備用金分為定額預(yù)付制和非定額預(yù)付制兩種。 （三）備用金的核算 ? 備用金是指企業(yè)預(yù)付給內(nèi)部和部門用作零星開支、職工差旅費和零星采購的款項。 【 例 45】 乙企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 200元。 【 例 44】 甲企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余 100元。編制會計分錄如下： 借：管理費用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 2．現(xiàn)金清查的核算 在清查中，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款或短款，應(yīng)先通過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶核算。編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 【 例 42】 ]企業(yè)零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金 5 000元。 返 回 第二節(jié) 貨幣資金 一、庫存現(xiàn)金管理與核算 現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金使用范圍 庫存現(xiàn)金限額 現(xiàn)金內(nèi)部控制 （一）現(xiàn)金的管理 （二）現(xiàn)金的核算 1．現(xiàn)金收支的核算 為了總括地核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置 “ 庫存現(xiàn)金 ” 賬戶。 企業(yè)與購貨單位或其他有關(guān)部門簽訂購貨合同，按合同的規(guī)定辦理貨款的結(jié)算，所購原材料若要由運輸單位運輸?shù)?，還要與運輸單位發(fā)生運雜費的結(jié)算；按照稅法的規(guī)定購進(jìn)貨物支付增值稅。第四章 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) ? 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)概述 ? 貨幣資金的核算 ? 固定資產(chǎn)的核算 ? 原材料的核算 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 主要包括 材料采購業(yè)務(wù) 貨幣資金業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 第一節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)概述 一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 庫存現(xiàn)金和銀行存款管理與核算，銀行存款的結(jié)算方式，庫存現(xiàn)金和銀行存款的清查。 固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計量，固定資產(chǎn)取得的核算，固定資產(chǎn)折舊方法與折舊的核算、固定資產(chǎn)清理的核算，固定資產(chǎn)的清查。 二、供應(yīng)過程的組織管理 ?企業(yè)要從采購計劃的制定、供應(yīng)商的選擇、存貨購進(jìn)最佳經(jīng)濟(jì)批量的確定、訂貨價格的授權(quán)、采購循環(huán)的職務(wù)分離、入庫驗收、貨款支付、會計核算等各環(huán)節(jié)加強(qiáng)對材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行組織管理；要從編制投資預(yù)算、進(jìn)行可行性與效益性的評估、建立授權(quán)審批制度、采用招標(biāo)方式確定承建方、與承建方簽訂購建投資合同等方面重視對固定資產(chǎn)投資項目的管理。 【 例 41】 企業(yè)開出現(xiàn)金支票 1張，提取現(xiàn)金 1 000元，以備臨時支付。編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 【 例 43】 企業(yè)行政管理部門報銷辦公用品費 800元，以現(xiàn)金支付。待查明原因后再按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100 上述庫存現(xiàn)金溢余的原因如果無法查清，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。編制會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 經(jīng)查明，上述現(xiàn)金短缺是由出納人員責(zé)任造成的，應(yīng)由其賠償，轉(zhuǎn)作 “ 其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收現(xiàn)金短款（ 個人） ” 賬戶。 ? 為了反映備用金的預(yù)付和報銷情況，應(yīng)在 “ 其他應(yīng)收款 ”賬戶下設(shè)置 “ 備用金 ” 明細(xì)賬，并按使用備用金的單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。定額備用金制度控制要點有：①由會計部門核定所需數(shù)額的庫存現(xiàn)金，并規(guī)定使用范圍；②指定專人經(jīng)管定額備用金；③支付庫存現(xiàn)金時，由指定的負(fù)責(zé)人簽字同意；④備用金經(jīng)管人員負(fù)責(zé)保管有關(guān)支付備用金的各種憑證，設(shè)置備用金登記簿，記錄各項零星開支；⑤經(jīng)管人員定期或在備用金不夠周轉(zhuǎn)時，向會計部門報銷，以補(bǔ)足備用金定額。其特點是： “ 按需預(yù)付，憑據(jù)報銷，余款退回，一次結(jié)清 ” 。編制會計分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 李華 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 【 例 47】 李華出差歸來，報銷差旅費 850元借款余額交回現(xiàn)金。其特點是： “ 按定額預(yù)付，憑據(jù)報銷，報銷后補(bǔ)足定額 ” 。編制會計分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 備用金（行政科） 2 000 貸：銀行存款 2 000 【 例 49】 行政科購買辦公用品 500元，報銷時補(bǔ)足其備用金定額。 （一）銀行結(jié)算方式 結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法。銀行結(jié)算是指通過銀行從付款單位賬戶將款項劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （二）銀行存款的核算 1．銀行存款的核算 為了總括地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ” 賬戶進(jìn)行總分類核算。編制會計分錄如下： 借：材料采購 50 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 【 例 411】 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款 100 000元，增值稅 17 000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，送存開戶銀行。 記賬差錯；未達(dá)賬項 。 （ 2）銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的款項 ①委托銀行代收的款項，銀行已作為企業(yè)存款增加入賬，而企業(yè)尚未入賬； ②銀行代付的款項，銀行已作為企業(yè)存款的減少入賬，而企業(yè)尚未入賬。 （ 1）企業(yè)已記減少而銀行未記減少的修理費款項 300元； （ 2）企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付費用 100元，而在填制 “ 付款憑證 ”時，將金額誤填為 1 000元，并已登入銀行存款日記賬； （ 3）企業(yè)已記增加而銀行未記增加的銷貨款項 15 000元； （ 4）
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