供應(yīng)過程業(yè)務(wù)ppt課件-文庫吧資料
2025-05-12 01:20本頁面
【正文】 產(chǎn)的后續(xù)支出的核算 ?固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。每年的折舊額如下： 第 1年： 70000 40%=28000（元） 第 2年：（ 7000028000） 40%=16800（元） 第 3年 ：（ 700002800016800） 40%=10080（元） 第 4年： [（ 7000010000） （ 28000+16800+10080） ] 247。 12 ?月折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值 月折舊率 【 例 423】 接 【 例 420】 ，假設(shè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊率為直線法的雙倍，即 40%（ 2247。 使用年限之和 【 例 422】 接 【 例 420】 ，假設(shè)采用年數(shù)總和法計提折舊，每年的折舊額如下： 第 1年：（ 7000010000） 5/（ 1+2+3+4+5） =20220（元） 第 2年：（ 7000010000） 4/（ 1+2+3+4+5） =16000（元） 第 3年：（ 7000010000） 3/（ 1+2+3+4+5） =12022（元） 第 4年：（ 7000010000） 2/（ 1+2+3+4+5） =8000（元） 第 5年：（ 7000010000） 1/（ 1+2+3+4+5） =4000（元） 4．雙倍余額遞減法 ?年折舊率 =2247。則該設(shè)備的月折舊額計算如下： 單位工作量折舊額 =60000 （ 13%）247。 12=1000（元） 2．工作量法 ? 單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原價 （ 1殘值率）247。則： 年折舊額 =（ 7000010000） 247。預(yù)計使用年限 ?月折舊額 =年折舊額 247。待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。 ? 提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 （二）固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算 需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用， 會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：在建工程 10000 ?需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價、運輸費用和各種安裝費用等構(gòu)成其實際成本。 購入不需要安裝設(shè)備， 會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 ? 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價和運輸費用等構(gòu)成其實際成本。（對外招標(biāo)） ? 如果需要安裝調(diào)試，須先記入在建工程科目，等所有的安裝調(diào)試結(jié)束后，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬戶。 （一）賬戶的設(shè)置 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)類賬戶，余額在借方。 一、固定資產(chǎn)的概念及分類 固定 資產(chǎn) 生產(chǎn) 經(jīng)營 用 固定 資產(chǎn) 非生產(chǎn) 經(jīng)營 用 固定 資產(chǎn) 租出 固定 資產(chǎn) 不需用 固定 資產(chǎn) 未使用 固定 資產(chǎn) 土地 融資 租入 固定 資產(chǎn) 二、固定資產(chǎn)取得的核算 ?固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出。編制會計分錄如下： 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 60 000 貸：銀行存款 60 000 【 例 414】 收到采購人員交來的供應(yīng)單位發(fā)票等報銷憑證，材料價款 50 000元，增值稅 8 500元，材料尚未驗收入庫。 （二）其他貨幣資金的核算 ?為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)的各種其他貨幣的增減變動情況，應(yīng)設(shè)置 “ 其他貨幣資金 ” 總分類賬戶，并在其下設(shè)置 “ 外埠存款 ” 、“ 銀行匯票 ” 、 “ 銀行本票 ” 和 “ 在途資金 ”等二級賬戶進行明細核算。 企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 ? 首先，用紅字沖銷法更正記賬錯誤： ? 借：管理費用 900 ? 貸：銀行存款 900 根據(jù)以上資料編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”如下表 項目 金額 項目 金額 銀行對賬單上余額 加：企業(yè)已記增加，銀行未記增加的款項 減：企業(yè)已記減少，銀行未記減少的款項 23 320 15 000 300 銀行存款日記賬余額 加：銀行已記增加，企業(yè)未記 增加的款項 減：銀行已記減少，企業(yè)未記 減少的款項 更正記賬差錯 33 100 320 6 000 2 300 900 調(diào)整后的存款余額 38 020 調(diào)整后的存款余額 38 020 （一）其他貨幣資金核算的內(nèi)容 三、其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 在途貨幣資金 企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的存款。 【 例 412】 某企業(yè) 2022年 4月 30日銀行存款日記賬賬面余額為 33 100元，而銀行對賬單月末余額比企業(yè)賬面余額少9 780元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列未達賬項及記賬錯誤。 2．銀行存款清查的核算 （ 1）企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的款項 ①企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已作為存款增加入賬，而銀行尚未入賬； ②企業(yè)開出支票后已作為存款減少入賬，而銀行尚未入賬。編制會計分錄如下： 借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 出納人員 定期 對賬 一是企業(yè)的銀行存款賬戶，二是銀行對賬單。 【 例 410】 某企業(yè)購進材料一批，價款 50 000元，增值稅 8 500元以銀行存款支付，材料尚未入庫。根據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的 《 支付結(jié)算辦法 》 的有關(guān)規(guī)定，銀行結(jié)算方式包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款和異地托收承付等。結(jié)算方式分為現(xiàn)金結(jié)算和銀行結(jié)算。編制會計分錄如下： 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 三、銀行存款的核算 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 【 例 48】 開出現(xiàn)金支票 2
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