【正文】 運(yùn)輸部經(jīng)理查證 ? 請根據(jù)以上資料： ? 1．說明該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？ UDK公司案例 6/9 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 31 可能的風(fēng)險(xiǎn)： ? 公司快速發(fā)展可能帶來風(fēng)險(xiǎn) ? 增長率高于同行業(yè)平均水平 ? 追求快速成長的激進(jìn)型管理團(tuán)隊(duì) ? 為了獲得巨額報(bào)酬或提升 ? “ 生產(chǎn)出來就得推銷出去 ” 的態(tài)度 ? 對外合作過程或新的控制系統(tǒng)出現(xiàn)時(shí) 2．內(nèi)控人員針對以上情況可能采用的分析方法？ UDK公司案例 7/9 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 32 可能的分析方法： ? 對年末最后一個(gè)月的銷售狀況進(jìn)行分析 ，看有無異常 ? 分析應(yīng)收賬款余額 ， 看有無重大變動(dòng) ? 將實(shí)際銷售收入與行業(yè)數(shù) 、 預(yù)算數(shù)比較 ，分析有無異常 3．如何獲得有關(guān)證據(jù)？ UDK公司案例 8/9 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 33 ? 檢查調(diào)整分錄及相關(guān)記錄，確認(rèn)分錄是否有支持性憑證 ? 進(jìn)行截止期測試，檢查結(jié)賬日前后銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性 ? 現(xiàn)場觀察存貨業(yè)務(wù)，關(guān)注運(yùn)輸過程及堆放的存貨 ? 抽查大額銷售業(yè)務(wù)，檢查運(yùn)輸憑證 ? 詢問運(yùn)輸部門、財(cái)會(huì)部門員工，了解是否在銷售、運(yùn)輸、應(yīng)收款項(xiàng)處理過程中存在異常 UDK公司案例 9/9 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 34 7． 2 采購系統(tǒng)內(nèi)部控制 一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述 ? 采購與付款循環(huán)從請購單開出，經(jīng)過訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié) ? 主要材料、燃料等采購業(yè)務(wù)由供應(yīng)部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算來實(shí)施，或者按預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)的采購預(yù)算實(shí)施采購。但因客戶要將該項(xiàng)購貨業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)年賬戶，開具的發(fā)票要送交客戶（李忠找了一個(gè)客戶配合他的行動(dòng)）。由于銷售業(yè)務(wù)與產(chǎn)品運(yùn)輸有密切聯(lián)系，因而李忠與運(yùn)輸部經(jīng)理建立了密切的工作關(guān)系。公司正與另一家企業(yè)進(jìn)行合作談判，不景氣的銷售業(yè)績將不利于公司談判 UDK公司案例 3/9 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 28 ? 為了增加銷售收入，保持營銷部既有良好形象，并使合作計(jì)劃實(shí)施，李忠決定虛報(bào)銷售收入。作為經(jīng)理助理，他管理著新成立的一個(gè)部門－華南區(qū)銷售部，但該部門并未像他和羅成期望的那樣。羅成設(shè)立了很高的經(jīng)營目標(biāo)，并要求營銷人員對他制定的銷售計(jì)劃負(fù)責(zé)，其下屬對他的評價(jià)是“ 永遠(yuǎn)難以滿足的人 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 26 ? 有些營銷人員認(rèn)為，他對員工的期望值太高，對未能實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)的人員處罰過于嚴(yán)厲，對超額完成任務(wù)的員工過分獎(jiǎng)勵(lì)。事后監(jiān)督實(shí)際上監(jiān)督不了，去找別人毛病，挑刺，誰會(huì)喜歡？ 財(cái)會(huì)人員在業(yè)務(wù)控制中的作用 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 25 UDK公司案例 1/9 ? 某企業(yè)生產(chǎn)電子部 件，管理層驚喜地發(fā)現(xiàn)銷售增長率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平，這一成績歸功于公司營銷部經(jīng)理羅成。 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 23 財(cái)會(huì)人員在業(yè)務(wù)控制中的作用 ? 財(cái)會(huì)人員地位的高低和他介入業(yè)務(wù)的深度和前后有關(guān)，如果與業(yè)務(wù)人員處理關(guān)系時(shí)，讓他覺得你是在給他做工作，而不是單純地做后端服務(wù)，財(cái)會(huì)部門的地位就體現(xiàn)出來了 ? 站在業(yè)務(wù)的前端，和業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，在與業(yè)務(wù)部門的溝通中，告訴他們不這樣做會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)出什么麻煩，這樣就容易達(dá)成一致 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 24 ? 財(cái)務(wù)分析盡量向前介入，比如在費(fèi)用申報(bào)的時(shí)候介入，如果在申報(bào)之前還有合同，就在合同審批的時(shí)候介入，如果在合同之前還要選擇供應(yīng)商，就在選擇供應(yīng)商的時(shí)候介入。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進(jìn)行拖欠，則有必要采取法律行動(dòng) 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 22 ? 客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的目標(biāo)是把從銷售、付款、服務(wù)成本等所有的信息變得隨手可得。 也就是說 ， 如果該指標(biāo)未達(dá)到要求 ，企業(yè)將陷入無法正常支付的境地 ? MP公司對每一個(gè)大區(qū)就該指標(biāo)確定一個(gè)合理的水平 ， 當(dāng)實(shí)際指標(biāo)達(dá)不到要求時(shí) ， 分析其中的應(yīng)付未付項(xiàng)目對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)特別是持續(xù)經(jīng)營能力的影響 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 21 （三）確定合理的收賬政策 ? 在確定收賬政策時(shí)，將收賬費(fèi)用與相應(yīng)的收益進(jìn)行比較，若收賬費(fèi)用比取得的收益還高，則不宜采用，若前者小于后者，則說明收賬政策是可取的。財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)結(jié)算、及時(shí)記賬，并與客戶對賬，防止結(jié)算差錯(cuò) ? 公司開展經(jīng)常性的應(yīng)收賬款賬齡分析，及時(shí)了解企業(yè)有多少欠款尚在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期，超過時(shí)間長短不等的款項(xiàng)各占多少，然后根據(jù)賬齡分析表及其它相關(guān)資料，如銷售合同、信用條件規(guī)定等，排列賬款催收順序，安排賬款回收計(jì)劃，使應(yīng)收賬款的回收工作做到有的放矢 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 20 （二）合理確定應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率 ? 應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率 ， 是指企業(yè)在既定會(huì)計(jì)期間必須收現(xiàn)的應(yīng)收賬款占全部應(yīng)收賬款的比重 。財(cái)務(wù)中心根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析，將多年難以收回的應(yīng)收賬款，移交市場財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)追收。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷、盲銷，企業(yè)內(nèi)部明確規(guī)定，追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任 ? 制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé) 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 18 ? 建立清欠激勵(lì)機(jī)制。經(jīng)過十三年的經(jīng)營與發(fā)展， MP公司已經(jīng)形成了完善的研產(chǎn)銷體系和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，在全國各地設(shè)立了 10個(gè)營銷大區(qū)、 30個(gè)分支機(jī)構(gòu)，擁有員工 3000余人，是目前中國主要的數(shù)據(jù)通信設(shè)備供應(yīng)商之一 五、 MP公司應(yīng)收賬款管理控制 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 16 ? MP公司實(shí)行的是一套先款后貨的管理辦法 ， 任何領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人無權(quán)賒銷 ， 但是對于金融系統(tǒng)的直銷以及大型的投標(biāo)業(yè)務(wù) ，準(zhǔn)許先貨后款 ? 建立健全客戶信息檔案制度 。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，市場機(jī)會(huì)較多，需要較大的營銷費(fèi)用投入，但可能因地區(qū)代表資歷較淺，得到的預(yù)算額反而較少 ? 面對這一現(xiàn)狀，你是 CFO時(shí)，如何應(yīng)對？ 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 12 財(cái)務(wù)經(jīng)理人改變了預(yù)算分配方法： ? 一是建立統(tǒng)一的評價(jià)基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)了市場發(fā)展程度、人員分配、歷年?duì)I銷費(fèi)用投入額、投入額與銷售收入比率等指標(biāo) ? 二是收集信息，確立分配依據(jù)，例如在廣州市場投入很多，產(chǎn)出很小，需要將營銷費(fèi)用轉(zhuǎn)到上海，但這一處理會(huì)使廣州地區(qū)銷售代表不滿意。收入業(yè)績和與營銷人員個(gè)人收