【正文】 第四章 供應過程業(yè)務 ? 供應過程業(yè)務概述 ? 貨幣資金的核算 ? 固定資產的核算 ? 原材料的核算 供應過程業(yè)務 主要包括 材料采購業(yè)務 貨幣資金業(yè)務 固定資產業(yè)務 第一節(jié) 供應過程業(yè)務概述 一、供應過程業(yè)務的主要內容 庫存現金和銀行存款管理與核算，銀行存款的結算方式，庫存現金和銀行存款的清查。 固定資產的確認與計量，固定資產取得的核算，固定資產折舊方法與折舊的核算、固定資產清理的核算，固定資產的清查。 企業(yè)與購貨單位或其他有關部門簽訂購貨合同，按合同的規(guī)定辦理貨款的結算，所購原材料若要由運輸單位運輸的，還要與運輸單位發(fā)生運雜費的結算；按照稅法的規(guī)定購進貨物支付增值稅。 二、供應過程的組織管理 ?企業(yè)要從采購計劃的制定、供應商的選擇、存貨購進最佳經濟批量的確定、訂貨價格的授權、采購循環(huán)的職務分離、入庫驗收、貨款支付、會計核算等各環(huán)節(jié)加強對材料采購業(yè)務進行組織管理；要從編制投資預算、進行可行性與效益性的評估、建立授權審批制度、采用招標方式確定承建方、與承建方簽訂購建投資合同等方面重視對固定資產投資項目的管理。 返 回 第二節(jié) 貨幣資金 一、庫存現金管理與核算 現金的管理 現金使用范圍 庫存現金限額 現金內部控制 （一）現金的管理 （二）現金的核算 1．現金收支的核算 為了總括地核算企業(yè)庫存現金的收入、付出和結存情況，應設置 “ 庫存現金 ” 賬戶。 【 例 41】 企業(yè)開出現金支票 1張，提取現金 1 000元，以備臨時支付。編制會計分錄如下： 借：庫存現金 1 000 貸：銀行存款 1 000 【 例 42】 ]企業(yè)零星銷售產品一批，收到現金 5 000元。編制會計分錄如下： 借：庫存現金 5 000 貸：主營業(yè)務收入 5 000 【 例 43】 企業(yè)行政管理部門報銷辦公用品費 800元，以現金支付。編制會計分錄如下： 借：管理費用 800 貸：庫存現金 800 2．現金清查的核算 在清查中，如發(fā)現現金長款或短款，應先通過 “ 待處理財產損溢 ” 賬戶核算。待查明原因后再按規(guī)定轉賬。 【 例 44】 甲企業(yè)在庫存現金清查中，發(fā)現庫存現金溢余 100元。編制會計分錄如下： 借：庫存現金 100 貸：待處理財產損溢 100 上述庫存現金溢余的原因如果無法查清，經批準應轉入營業(yè)外收入。 【 例 45】 乙企業(yè)在現金清查中，發(fā)現現金短缺 200元。編制會計分錄如下： 借：待處理財產損溢 200 貸：庫存現金 200 經查明，上述現金短缺是由出納人員責任造成的，應由其賠償，轉作 “ 其他應收款 ——應收現金短款（ 個人） ” 賬戶。 （三）備用金的核算 ? 備用金是指企業(yè)預付給內部和部門用作零星開支、職工差旅費和零星采購的款項。 ? 為了反映備用金的預付和報銷情況，應在 “ 其他應收款 ”賬戶下設置 “ 備用金 ” 明細賬，并按使用備用金的單位或個人進行明細核算。備用金分為定額預付制和非定額預付制兩種。定額備用金制度控制要點有：①由會計部門核定所需數額的庫存現金，并規(guī)定使用范圍；②指定專人經管定額備用金；③支付庫存現金時，由指定的負責人簽字同意；④備用金經管人員負責保管有關支付備用金的各種憑證，設置備用金登記簿，記錄各項零星開支；⑤經管人員定期或在備用金不夠周轉時，向會計部門報銷，以補足備用金定額。 1．非定額預付制 在非定額預付制下，備用金的使用是一次性的，報銷時，尚未支用的備用金應全部退回。其特點是： “ 按需預付，憑據報銷，余款退回，一次結清 ” 。 【 例 46】 李華因公出差預借差旅費 1 000元，以現金付訖。編制會計分錄如下： 借：其他應收款 —— 李華 1 000 貸：庫存現金 1 000 【 例 47】 李華出差歸來，報銷差旅費 850元借款余額交回現金。編制會計分錄如下： 借：庫存現金 150 管理費用 850 貸：其他應收款 —— 李華 1 000 2．定額預付制 在定額預付制下，備用金是一筆固定的金額，預付給備用金的部門或個人，作為某些業(yè)務開支的周轉。其特點是： “ 按定額預付，憑據報銷，報銷后補足定額 ” 。 【 例 48】 開出現金支票 2 000元，預付給行政科用于購買辦公用品等作為備用。編制會計分錄如下： 借：其他應收款 —— 備用金（行政科） 2 000 貸：銀行存款 2 000 【 例 49】 行政科購買辦公用品 500元，報銷時補足其備用金定額。編制會計分錄如下： 借：管理費用 500 貸：庫存現金 500 三、銀行存款的核算 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。 （一）銀行結算方式 結算方式是指用一定的形式和條件來實現企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法。結算方式分為現金結算和銀行結算。銀行結算是指通過銀行從付款單位賬戶將款項劃轉到收款單位賬戶的轉賬結算。根據中國人民銀行頒發(fā)的 《 支付結算辦法 》 的有關規(guī)定，銀行結算方式包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款和異地托收承付等。 （二）銀行存款的核算 1．銀行存款的核算 為了總括地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結存情況，企業(yè)應設置 “ 銀行存款 ” 賬戶進行總分類核算。 【 例 410】 某企業(yè)購進材料一批，價款 50 000元，增值稅 8 500元以銀行存款支付，材料尚未入庫。編制會計分錄如下： 借：材料采購 50 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 【