【正文】 量折舊額 =60000 （ 13%）247。待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 購入不需要安裝設(shè)備， 會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 ? 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 60 000 貸：銀行存款 60 000 【 例 414】 收到采購人員交來的供應(yīng)單位發(fā)票等報(bào)銷憑證，材料價(jià)款 50 000元，增值稅 8 500元，材料尚未驗(yàn)收入庫。 【 例 412】 某企業(yè) 2022年 4月 30日銀行存款日記賬賬面余額為 33 100元，而銀行對(duì)賬單月末余額比企業(yè)賬面余額少9 780元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)及記賬錯(cuò)誤。根據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的 《 支付結(jié)算辦法 》 的有關(guān)規(guī)定，銀行結(jié)算方式包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款和異地托收承付等。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 150 管理費(fèi)用 850 貸：其他應(yīng)收款 —— 李華 1 000 2．定額預(yù)付制 在定額預(yù)付制下，備用金是一筆固定的金額，預(yù)付給備用金的部門或個(gè)人，作為某些業(yè)務(wù)開支的周轉(zhuǎn)。 （三）備用金的核算 ? 備用金是指企業(yè)預(yù)付給內(nèi)部和部門用作零星開支、職工差旅費(fèi)和零星采購的款項(xiàng)。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 【 例 42】 ]企業(yè)零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金 5 000元。 固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量，固定資產(chǎn)取得的核算，固定資產(chǎn)折舊方法與折舊的核算、固定資產(chǎn)清理的核算，固定資產(chǎn)的清查。待查明原因后再按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。定額備用金制度控制要點(diǎn)有：①由會(huì)計(jì)部門核定所需數(shù)額的庫存現(xiàn)金，并規(guī)定使用范圍；②指定專人經(jīng)管定額備用金；③支付庫存現(xiàn)金時(shí)，由指定的負(fù)責(zé)人簽字同意；④備用金經(jīng)管人員負(fù)責(zé)保管有關(guān)支付備用金的各種憑證，設(shè)置備用金登記簿，記錄各項(xiàng)零星開支；⑤經(jīng)管人員定期或在備用金不夠周轉(zhuǎn)時(shí)，向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，以補(bǔ)足備用金定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 備用金（行政科） 2 000 貸：銀行存款 2 000 【 例 49】 行政科購買辦公用品 500元，報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足其備用金定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 【 例 411】 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款 100 000元，增值稅 17 000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，送存開戶銀行。 企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。這些支出包括直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額，以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。 折舊 固定資產(chǎn)原價(jià) 固定資產(chǎn)的 使用壽命 預(yù)計(jì)凈殘值 三、固定資產(chǎn)折舊的核算 （一）影響固定資產(chǎn)折舊的因素 （二）計(jì)提折舊的范圍 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。 12 【 例 420】 某固定資產(chǎn)原值為 70000元，預(yù)計(jì)殘值為 10000元，預(yù)計(jì)使用年限 5年。 預(yù)計(jì)折舊年限 100% ?月折舊率 =年折舊率 247。 ?借：管理費(fèi)用（ 車間和行政管理部門的修理費(fèi) ） ? 銷售費(fèi)用（ 銷售部門的修理費(fèi) ） ? 貸：銀行存款等 【 例 424】 某企業(yè) 2022年 1月，該企業(yè)對(duì)車間設(shè)備進(jìn)行修理，需用硬件及維修材料50000元，支付工資 30000元，支付其他費(fèi)用 4000元。 【 例 425】 某企業(yè)出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為 30 000元，累計(jì)折舊 5 000元，出售價(jià)款 28000元，清理費(fèi)用 1 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在途物資 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：銀行存款 93 600 上述材料驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：原材料 —— 甲材料 80 000 貸：在途物資 80 000 （ 3）材料先驗(yàn)收入庫，結(jié)算憑證后到。用于核算材料的成本，包括兩部分材料本身的費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)。若該批材料的發(fā)票賬單在月終仍未到，該批材料的計(jì)劃成本為 51 000元，則在月終時(shí)應(yīng)作如下暫估入庫的會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 —— 丁材料 51 000 貸：應(yīng)付賬款 51 000 下月初用 紅字 將上述分錄原賬沖回 借：原材料 —— 丁材料 貸：應(yīng)付賬款 51 000 51 000 收到結(jié)算憑證并支付款項(xiàng)時(shí)，按正常程序記賬。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：資產(chǎn)減值損失 —— 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 000 假如 2022年 6月 30日， W材料的賬面金額為 100 000元，由于市場(chǎng)價(jià)格有所上升，使得 W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為 90 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 20 000元。有關(guān)賬務(wù)處理如下： 批準(zhǔn)前， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 4 000 貸：原材料 4 000 批準(zhǔn)后， 借：管理費(fèi)用 400 其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司 2 500 營業(yè)外支出 1 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 4 000 返 回