負(fù)債審計(jì)ppt課件-在線瀏覽
2025-06-22 22:23本頁面
【正文】 000 貸：庫存商品 2 000 000 借：所得稅費(fèi)用 (以前年度損益調(diào)整 ) 225 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 225 000 ? 案例資料： 審計(jì)人員在審查某公司 2022年度的“應(yīng)付票據(jù)”明細(xì)賬和“應(yīng)付票據(jù)備查簿”時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況： (1) 12號商業(yè)承兌匯票 500 000元在 5月 6日到期日未能兌現(xiàn)。由于支付該項(xiàng)贊助費(fèi)，致使 12號商業(yè)承兌匯票因差 200 000元而未能兌現(xiàn)，被罰款 30 000元。如此大額業(yè)務(wù)，怎么會無合同？審計(jì)人員懷疑其匯票真實(shí)性，并決定對該業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查。 ? 案例要求： 指出存在的問題，并提出處理意見 ? 案例解析： (1) 該公司未能認(rèn)真執(zhí)行商業(yè)匯票結(jié)算制度，因 12號商業(yè)匯票未能兌付而支付的罰款，應(yīng)列入營業(yè)外支出。調(diào)整分錄為： 借：營業(yè)外支出 30 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000 (2) 從原始憑證分析 1 00萬元的匯票是一張?zhí)摷俚膮R票，被審計(jì)單位以簽發(fā)商業(yè)匯票為名掩蓋從甲單位借款的問題。被審計(jì)單位對此應(yīng)作以下賬項(xiàng)調(diào)整： 借：應(yīng)付票據(jù) —— 甲單位 1 000 000 貸：短期借款 —— 甲單位 1 000 000 三、短期借款審計(jì) １、借款的審計(jì)目標(biāo)主要包括： (1)了解并確定被審計(jì)單位有關(guān)借款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守； (2)確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的借款業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏； (3)確認(rèn)被審計(jì)單位所記錄的借款在特定的期間是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所承擔(dān)； (4)確認(rèn)被審計(jì)單位所有借款的會計(jì)處理是否正確； (5)確定被審計(jì)單位各項(xiàng)借款的發(fā)生是否符合有關(guān)法律的規(guī)定，被審計(jì)單位是否遵守了有關(guān)債務(wù)契約的規(guī)定； (6)確認(rèn)被審計(jì)單位借款余額在有關(guān)會計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。 企業(yè)的短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上通常設(shè)“短期借款”項(xiàng)目單獨(dú)列示，對于因抵押而取得的短期借款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附注中揭示，注冊會計(jì)師應(yīng)注意被審計(jì)單位對短期借款項(xiàng)目的反映是否充分。 ? 案例解析： ① 該企業(yè)支付借款利息 2 500元的會計(jì)處理不當(dāng)，應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而且不應(yīng)增加短期借款賬面價(jià)值。 第二節(jié) 流動負(fù)債審計(jì) ? 四、其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款的審計(jì) ? （一）其他應(yīng)付款的審計(jì) ? （二）預(yù)收賬款的審計(jì) ? 案例資料： 審計(jì)人員在審查某企業(yè) 2022年“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 9月 8日 25號憑證記錄“出售廢舊物資款”金額為 60 500元。 ? 案例要求： 指出該企業(yè)賬務(wù)處理存在的問題，并提出處理意見。該企業(yè)利用“其他應(yīng)付款”賬戶截留收入，掩飾作弊行為。調(diào)整分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 60 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 500 ? 案例資料： 審計(jì)人員審查某公司 2022年度的預(yù)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 10月 12日的一張反映預(yù)收賬款業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 180 000 貸：預(yù)收賬款 —— B公司 180 000 所附原始憑證為進(jìn)賬單及一份合同，合同載明付款期為 10月 8日，而該筆預(yù)收賬款到 12月份尚未結(jié)轉(zhuǎn)。于是調(diào)閱庫存商品明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn) 10月 27日發(fā)出庫存商品 1 000件，每件成本 120元。 ? 案例要求： 指出上述業(yè)務(wù)處理存在的問題，并提出處理意見。該公司存在的問題是利用預(yù)收賬款賬戶隱匿收入，發(fā)出庫存商品時(shí)不反映銷售收入，以達(dá)到隱瞞收入、偷漏稅金的目的。 2022年全年共補(bǔ)貼 156 000元。該公司的會計(jì)處理如下： 借：營業(yè)外支出 156 000 貸：庫存現(xiàn)金 156 000 ? 案例要求： 指出存在的問題，并提出處理意見。正確的做法是： 計(jì)量應(yīng)付職工伙食補(bǔ)貼時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 124 800 管理費(fèi)用 31 200 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 156 000 向食堂支付職工伙食補(bǔ)貼時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 156 000 貸：庫存現(xiàn)金 156 000 (2) 建議調(diào)整分錄如下： 補(bǔ)提應(yīng)付職工伙食補(bǔ)貼： 借：生產(chǎn)成本 124 800 管理費(fèi)用 31 200 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 156 000 支付職工伙食補(bǔ)貼： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 156 000 貸：營業(yè)外支出 156 000 六、應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì) ? （一）應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)范圍 ? （二）應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)目標(biāo) ? （三）應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)程序 ? 案例資料： 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，審計(jì)人員于 2022年 2月 5日對其 2022年的應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下兩筆業(yè)務(wù)： (1) 2022年 10月 5日購進(jìn)設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 800 000元，增值稅額 136 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。 借：原材料
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