流動負(fù)債一ppt課件-在線瀏覽
2025-03-04 00:05本頁面
【正文】 借入的本金 尚未償還的本金 （二） 核算內(nèi)容 包括 取得借款 、 利息 、 歸還借款 三個方面 其中：短期借款利息核算時，應(yīng)分別以下情況： 利息按月支付， 或到期一次還本付息且 數(shù)額不大 不采用預(yù)提方式 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 利息按期支付（一般按季結(jié)算）或到期一次還本付息，且 數(shù)額較大 采用預(yù)提方式 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 實(shí)際支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 例 1：萬友 2022年 1月 1日向工商銀行取得短期流動資金借款 30 000元，年利率 4%，借款期限 6個月。 具體分兩種情況： 、發(fā)票同時到達(dá)： ： 貨物驗收入庫，根據(jù)發(fā)票所列金額入賬 （ 1）月份內(nèi)等待，發(fā)票到達(dá)并入賬 （ 2）月末發(fā)票仍未到，暫估入賬，下月初 紅字 沖銷，發(fā)票到達(dá)再入賬 應(yīng)付賬款一般按 應(yīng)付金額 入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。 （三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 應(yīng)付未付款項 償還、抵付、轉(zhuǎn)銷 尚未支付的應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 （ 1）企業(yè)購入材料、商品等，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證 （發(fā)票賬單） 賒購時： 借：原材料 /在途物資 /庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 支付時： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 若存在現(xiàn)金折扣，信用期內(nèi)付款： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用 例 2：萬友公司 2022年 10月 10日向甲企業(yè)購入材料一批，價款 50，000元，增值稅率 17%，材料已驗收入庫，付款條件為 2/ 1/n/30。其中，生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用 60000元，車間照明用15000元，管理部門耗用 5000元。 60 000 15 000 5 000 80 000 80 000 13 600 93 600 （ 3）轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款 （ 4）商業(yè)承兌匯票到期無力付款 例 4：由于新華公司的倒閉，應(yīng)付新華公司的應(yīng)付賬款90 000元，萬友公司無需償還，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。 借 : 應(yīng)付票據(jù) 200 000 貸 :應(yīng)付賬款 —明達(dá)公司 200 000 三、預(yù)收賬款的核算 （一）概念 是企業(yè)按照 合同 規(guī)定向購貨單位 預(yù)收 的款項。 注意：與其他負(fù)債的區(qū)別主要在于： 需要以后用商品或勞務(wù)來償付。 （二）預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 預(yù)收款項 發(fā)出商品時 預(yù)收賬款 補(bǔ)收貨款 退回貨款 （ 1）預(yù)收款時： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 XX企業(yè) （ 2）發(fā)貨結(jié)算： 借：預(yù)收賬款 XX企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 3）多退少補(bǔ)： 退款 借：預(yù)收賬款 XX企業(yè) 貸：銀行存款 補(bǔ)收 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 — XX企業(yè) 常見三步分錄： 例 6： 萬友公司 2022年 11月 1日 預(yù)收甲公司貨款 38 000元，存入銀行。 借：預(yù)收賬款 甲公司 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000
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