【正文】 負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時將上年同期提存的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。 5．長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。保險保障基金從保費收入中提取，計入當(dāng)期損益。 7．總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準(zhǔn)備金。 8．存出(或存入)分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。 四、外幣業(yè)務(wù)核算 1．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費； (2)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本； (3)除上述情況外，均計入當(dāng)期損益。 2．公司如對長期股權(quán)投資和長期債券投資提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備，可以增設(shè)“1J403投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目?！　?．公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)“1501貸款”科目，并相應(yīng)增設(shè)“1502貸款呆賬準(zhǔn)備”科目?！　?．公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“1193備用金”科目。 二、會計科目使用說明 1001 現(xiàn) 金 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 四、本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。 二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，陳規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)，下同）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。五、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。二、公司購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已到付息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。公司出售債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 　　五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。 二、拆出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。 四、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。 二、發(fā)生保戶質(zhì)押貸款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；每期收到保戶質(zhì)押貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質(zhì)押貸款本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質(zhì)押貸款本金。 二、公司購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按實際支付的價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“短期投資”、“長期債券投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 收到應(yīng)收利息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。二、公司發(fā)生的應(yīng)收保費，借記本科目，貸記“保費收入”科目；收回應(yīng)收保費，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。 1123 分保業(yè)務(wù)往來 一、本科目核算公司之間開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來款項。公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，按分出保費，借記“分出保費”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標(biāo)明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費用等項目金額，貸記“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分保賬款，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。 1124 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 三、公司對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”、 “應(yīng)收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 113l 預(yù)付賠款 一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預(yù)先支付的賠款。 二、公司預(yù)付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按險種或分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。1141 存出分保準(zhǔn)備金一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保業(yè)務(wù)按保險合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。三、本科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。1142 存出保證金一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。三、存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。1191 其他應(yīng)收款一、本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費、分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及其他應(yīng)收、暫付的款項等。 實行定額備用金制度的公司，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報銷。 三、本科目按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 1201 物料用品 一、本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、勞動保護和辦公等方面使用的庫存物料用品的實際成本。 二、購入的物料用品，按買價、支付的運雜費、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 將剩余工程物資轉(zhuǎn)作物料用品時，借記本科目，貸記“在建工程——工程物資”科目。 三、領(lǐng)用物料用品時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按物料用品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 1211 低值易耗品 一、本科目核算公司在庫低值易耗品的實際成本。 二、購入或其他原因增加的低值易耗品，比照“物料用品”科目進行核算。價值較小的低值易耗品，可以在領(lǐng)用時，將其全部價值一次計入營業(yè)費用等。價值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)霠I業(yè)費用等。報廢時，將低值易耗品的殘料價值沖減當(dāng)期費用，借記“物料用品”等科目，貸記“營業(yè)費用”等科目。分期攤銷時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進行登記。六、本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實際成本。開辦費、超過一年以上攤銷期、的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。三、待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限分期攤銷。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個明細(xì)科目： 1．面值； 2．相關(guān)費用； 3．溢折價； 4．應(yīng)計利息。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，應(yīng)在本科目的“相關(guān)費用”明細(xì)科目中單獨核算，在債券購入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷，計入投資收益；如果相關(guān)費用數(shù)額不大，可采用一次攤銷法，于取得時直接計入當(dāng)期投資收益，不通過本科目的“相關(guān)費用”明細(xì)科目核算。按期計提的利息，記入本科目(應(yīng)計利息)；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，再從本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目。如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，借記本科目(相關(guān)費用)或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息“科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。4．出售或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計未收利息部分，貸記本科目(面值、應(yīng)計利息) 或“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢折價，貸記或借記本科目（溢折價），按尚未攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目（相關(guān)費用），按其差額，貸記或借記“投資效益”、“保險保障基金”、“保費收入”科目。1601 固定資產(chǎn)一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價。公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：1．購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運雜費、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等記賬。 3．投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的原價記賬。 5．在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價，加上由于改建、擴建而增加的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收人記賬。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計入固定資產(chǎn)成本。 三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進行核算。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 公司臨時租入的固定資產(chǎn)，記，不在本科目核算。使用部門和每項固應(yīng)另設(shè)備查溶進行反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價。1602 累計折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。三、公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，在“固定資產(chǎn)”科目核算。二、公司購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。公司進行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（工程）貸記“銀行存款”等科目。三、工程完工交付使用，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程成本，增加固定資產(chǎn)價值的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)的借記“長期待攤費用”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)款。1609 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價值。 二、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請