【正文】 券的實際成本。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。1142 存出保證金一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。 三、領(lǐng)用物料用品時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，借記本科目(相關(guān)費用)或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息“科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。 公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計入固定資產(chǎn)成本。使用部門和每項固應(yīng)另設(shè)備查溶進(jìn)行反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價值。 攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。歸還拆入資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預(yù)收的保險費。支付工資時，借記本科目，貸記：‘現(xiàn)金”科目。 三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項。 三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。二、期末，按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。 2241 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。等科目。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。(2)按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積、法定公益金、總準(zhǔn)備金和任意盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取總準(zhǔn)備金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積”、“總準(zhǔn)備金”科目。 4102 分保費收入 一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。315l 利潤分配 一、本科目核算公司凈利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。七、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。 七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 二、公司融資租入固定資產(chǎn)；按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司收到存入的保證金數(shù)額。 2121 預(yù)收保費 一、本科目核算公司在保險責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險費。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。 1901 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 1711 長期待攤費用 一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上(不含一年)的各項費用，包括開辦費、攤銷期限在一年以上(不含一年)的固定資產(chǎn)大修理支出、租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，在“固定資產(chǎn)”科目核算。盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 5．在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收人記賬。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，應(yīng)在本科目的“相關(guān)費用”明細(xì)科目中單獨核算，在債券購入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷，計入投資收益；如果相關(guān)費用數(shù)額不大，可采用一次攤銷法，于取得時直接計入當(dāng)期投資收益，不通過本科目的“相關(guān)費用”明細(xì)科目核算。報廢時，將低值易耗品的殘料價值沖減當(dāng)期費用，借記“物料用品”等科目，貸記“營業(yè)費用”等科目。 二、購入的物料用品，按買價、支付的運雜費、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。1141 存出分保準(zhǔn)備金一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保業(yè)務(wù)按保險合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。 三、本科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。 收到應(yīng)收利息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、公司購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已到付息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。每日終了應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。長期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。 公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)實行進(jìn)一步分類核算。 五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財務(wù)報告： (一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)報告 (二)公司的財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。保險公司會計制度1998年12月8日財政部財會字（1998）60號文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中保財產(chǎn)保險有限公司，中保人壽保險有限公司，中保再保險有限公司，中國太平洋保險有限公司，中國平安保險有限公司，華泰財產(chǎn)保險有限公司，泰康人壽保險股份有限公司，新華人壽保險股份有限公司，天安保險公司，永安財產(chǎn)保險股份有限公司，新疆兵團(tuán)保險公司：為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范和加強(qiáng)保險公司的會計核算工作，滿足保險監(jiān)管的需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，我們對1993年制定的《保險企業(yè)會計制度》（[93]財會字第07號）進(jìn)行了系統(tǒng)地修訂。公司對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。 2．保險業(yè)務(wù)實行按會計年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。 4．壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對人壽保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 3．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費用等項目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費金額，貸記“分保費收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 接受捐贈的物料用品，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。分次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。 長期債券應(yīng)按期計提利息。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。公司購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，借記本科目，貸記“長期待攤費用”科目；屬于經(jīng)營期間的，計入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2．待處理流動資產(chǎn)損溢 三、盤虧和毀損的各種流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。 2102 拆入資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。 人壽保險業(yè)務(wù)的躉交保費在“保費收入”科目核算，不在本科目核算。 2141 應(yīng)付工資 一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費的結(jié)余。2149 其他應(yīng)付款一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費附加等。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 3101 實收資本 一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。 3121 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下六個明細(xì)科目： 1．盈余公積轉(zhuǎn)入； 2．提取法定盈余公積； 3．提取法定公益金； 4．提取總準(zhǔn)備金； 5．提取任意盈余公積； 6．應(yīng)付利潤； 7．未分配利潤。二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分人保費等項。 2．發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時： (1)公司用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉(zhuǎn)入)。 三、提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)。三、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 2211 保險保障基金 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。 二、公司收到保戶儲金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；返還儲金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 二、期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額，借記“保戶利差支出”科目，貸記本科目；支付保戶利差時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。支付或計提的拆入資金利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費用”等科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。公司自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程）,貸記本科目(工程物資)。七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 2．公司購入長期債券付款時，按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，借記本科目(相關(guān)費用)或“投資收益”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營業(yè)費用”等科目。 收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。 二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本