上市前股權(quán)激勵模式探究-在線瀏覽
2025-06-02 01:31本頁面
【正文】 時，持股公司無需就此收益繳納企業(yè)所得稅。25%的稅率繳納所得稅，當(dāng)持股公司將所獲得的股票拋售收益向其股東，即設(shè)立持股公司的自然人以分配股利的形式返還拋售收益時，自然人需就該部分收益按照由此可見，在自然人通過設(shè)立持股公司間接持股的模式下，自然人拋售其間接持有的擬上市公司股票時，需要負擔(dān)雙重賦稅，綜合稅率約2．比較優(yōu)勢雖然在持股公司的模式下，賦稅成本較高，但根據(jù)筆者過往經(jīng)驗，采用設(shè)立持股公司的方式進行股權(quán)激勵是擬上市公司較為常用的方式，其最大的優(yōu)點在于能夠?qū)钊藛T進行有效控制。為限制股權(quán)轉(zhuǎn)讓，可以在章程中設(shè)置一系列的股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)則，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓的鎖定期限、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件、其他股東的優(yōu)先購買權(quán)。（2）通過股東會對公司經(jīng)營管理進行控制除股權(quán)轉(zhuǎn)讓外，為實現(xiàn)控制權(quán)，還可以通過股東會對持股公司重大經(jīng)營決策事項，包括但不限于對外投資、利潤分配方案、增資、減資等進行控制。對于設(shè)立持股公司間接持股稅負成本較高的問題，目前市場上已出現(xiàn)有效應(yīng)對措施，如將持股公司的注冊地址遷往稅收優(yōu)惠較多的地區(qū)，例如平安股份，其員工持股公司林芝新豪時投資發(fā)展有限公司在減持之前遷址至西藏林芝地區(qū)，根據(jù)西藏自治區(qū)出臺的稅收優(yōu)惠政策，新豪時可獲得免征兩年企業(yè)所得稅，即兩年內(nèi)，員工只需交納然而，由于上述稅收優(yōu)惠為地方政策，不排除未來政策變化或因地方政策與國家政策相沖突而被廢止的可能。根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》，合伙人人數(shù)限制為人，由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人需就企業(yè)負債承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人需就企業(yè)負債承擔(dān)有限責(zé)任。號）第二條規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人?！备鶕?jù)該通知，合伙企業(yè)的合伙人為納稅義務(wù)人，而合伙企業(yè)本身為非納稅義務(wù)人，當(dāng)合伙企業(yè)獲得擬上市公司向其分配的股利、紅利時，或合伙企業(yè)拋售所持有的擬上市公司股票時，所獲收益僅需由合伙人繳納個人所得稅。號）第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。20%的稅率交納個人所得稅。號）第四條的規(guī)定，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得（該生產(chǎn)經(jīng)營所得包括財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得），比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用據(jù)此，有限合伙企業(yè)的自然人投資者在分配有限合伙企業(yè)拋售上市公司股票所獲收益時，自然人投資者需就該部分收益按照五級超額累進稅率繳
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