【正文】 般有以下幾種： （一） 劃線更正法 月份結(jié)帳以前，若發(fā)現(xiàn)帳簿記錄文字或數(shù)字有筆誤或金額結(jié)算錯誤，但記帳憑證并無錯誤，可采用劃線更正法更正。 （二） 紅字更正法 在記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證單中對應(yīng)關(guān)系或金額發(fā)生錯誤時，可用紅字更正法進(jìn)行更正。更正時，應(yīng)按正確數(shù)字與錯誤數(shù)據(jù)之間的差額，用藍(lán)字填制一張 記帳憑單，據(jù)以登記入帳，加以補(bǔ)充。舊帳戶的年終余額均應(yīng)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的新帳帳戶中，結(jié)轉(zhuǎn)的方法可以是不直接沖轉(zhuǎn)的舊帳余額，將其編入決算報(bào)表中，年度根據(jù)決算報(bào)表有關(guān)數(shù)字記入帳，也可以在舊帳戶年終余額的摘要欄內(nèi)加蓋結(jié)轉(zhuǎn)下年戳記以示沖轉(zhuǎn)。新舊帳戶之間的轉(zhuǎn) 記余額，無須編制記帳憑證。任何一筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都必須以經(jīng)審核合格的原始憑證為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上填制收付款記帳憑證，據(jù)以辦理現(xiàn)金的具體收付，每筆現(xiàn)金刷付業(yè)務(wù)完成之后，出納人員應(yīng)在相應(yīng)的憑證上簽章，并加蓋收訖或付訖的印記，以示負(fù)責(zé)。 ２） 現(xiàn)金序時核算?，F(xiàn)金帳戶的借方余額表示實(shí)際結(jié)存的庫存現(xiàn)金。 56 ２． 銀行存款核算 １） 銀行存款核算憑證 酒店通過銀行收付的各種款項(xiàng)，以及從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等，都必須按照的手續(xù)辦理。 ２） 銀行存款的序時與分類核算 酒店設(shè)置銀行存款日記帳進(jìn)行銀行存款序時核算，根據(jù)收付憑證及有關(guān)原始憑證逐日逐筆登記，設(shè)置銀行存款總帳進(jìn)行銀行存款總分類核算。 ３． 銀行存款清查 酒店總出納員每月結(jié)束要在次月３日內(nèi)將銀行存款日記帳與銀行對帳單核對一次，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。購入時，借：短期投資－股票投資或債券投資，貸：銀行存款。 其分錄：Ａ、借：銀行存款 投資收益 貸：短期投資－股票投資（實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入小于帳面價值） Ｂ、借：銀行存款 貸：短期投資－股票投資（實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入大于購入價值） 三、 應(yīng)收票據(jù)核算 １． 收到應(yīng)收票據(jù)時的帳務(wù)處理（付息應(yīng)收票據(jù)） 57 借：應(yīng)收票據(jù)－某單位 貸：應(yīng)收帳款－某單位 ２． 兌付時，借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ３． 酒店的應(yīng)收票據(jù)在到期日因故未能兌付時，將到期應(yīng)收票據(jù)的本息都轉(zhuǎn)為本企業(yè)的應(yīng)收帳款。 貼現(xiàn)利息＝匯票金額＊貼現(xiàn)天數(shù)＊日貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)凈額＝匯票金額－貼息 其會計(jì)分錄：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) ５． 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因故不能償付，應(yīng)代出柰方將票據(jù)的本息償還給辦理貼現(xiàn)的銀行。 （二） 應(yīng)收帳款的入帳金額按買賣雙方在商品成交時的交換價格入帳。月末借方數(shù)表示未收回的應(yīng)收帳款。范圍：因債務(wù)人單位撤銷，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確定無法收回部分；因債務(wù)人死亡，死無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回部分；因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過三年，確實(shí)無法收回部分。 六、 待攤費(fèi)用的核算 58 本酒店待攤費(fèi)用發(fā)生，借待攤費(fèi)用，貸：銀行存款等科目；攤銷時， 借：管理費(fèi)用等科目，貸：待攤費(fèi)用。 ５． 清查盤占中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 59 貸：庫存材料 （二） 商 品的收發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)核算 １． 商品購進(jìn) １） 購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票； Ａ用支票、電匯、信匯結(jié)算時： 借：商品采購（商品進(jìn)價） 營業(yè)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款 (全部價款 ) 同時，借：庫存商品 貸：商品采購 Ｂ采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時： 借：商品采購（進(jìn)價） 營業(yè)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貨：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價） ２） 先付款后商品驗(yàn)收入庫時： Ａ、用支票、匯票 、結(jié)算時， 借：商品采購－＊＊＊戶 營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 商品驗(yàn)收入庫時： 借：庫存商品 貸：商品采購－＊＊＊戶 Ｂ、用商業(yè)匯票時 開出承兌商業(yè)匯票時 借：商品采購 營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價） 商品驗(yàn)收入庫時： 借：庫存商品 貸：商品采購 60 第六章 固定資產(chǎn)的核算 一、 購入不需安裝的固定資產(chǎn)的核算 按實(shí)際支付的價款（包括買價支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）票據(jù)和驗(yàn)收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。 ２． 安裝完畢后交付使用時，按實(shí)際支付的價款和安裝成本憑驗(yàn) 收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。 借：在建工程 貸：銀行存款等 ３． 出包工程完工，固定資產(chǎn)交付使用時，按實(shí)際發(fā)生的全部支出憑驗(yàn)收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 五、 捐贈固定資產(chǎn)的核算 當(dāng)企業(yè)接受上級和其他單位捐贈的設(shè)備等固定資產(chǎn)時，應(yīng)按所附確定的價額加上61 由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價，無附單據(jù)的參照同類設(shè)備的市價計(jì)價入帳 借：固定資產(chǎn) 貸： 累計(jì)折舊 資本公積－捐贈公積 六、 固定資產(chǎn)的清理核算 固定資產(chǎn)由于長期使用而發(fā)生正常損耗，或因遭受非常災(zāi)害，使喪失生產(chǎn)能力，不再繼續(xù)使用時，應(yīng)當(dāng)拆除及時清理，但必須經(jīng)過嚴(yán)格執(zhí)行手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)再清理，具體核算方法為； １． 報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)根據(jù)其固定資產(chǎn)明細(xì)帳的原始價值和已累計(jì)計(jì)提折舊額作由處理。 １） 屬于自然災(zāi)害等非常損失的； 借：營業(yè)外支出－非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 ２） 屬于正常的處理損失的： 借：營業(yè)外支出－處理固定資產(chǎn)凈損失 62 貸：固定資產(chǎn)清理 七、 固定資產(chǎn)盤盈及轉(zhuǎn)銷的核算 通過清查發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時查明原因，并填制盤盈盤虧報(bào)告表，由會計(jì)部門匯總進(jìn)行帳務(wù)處理，為了核算固定資產(chǎn)的盤虧情況應(yīng)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損失帳戶，該帳戶下設(shè)待處理固定資產(chǎn)損益明細(xì)帳戶，按照規(guī)定盤盈的固定資產(chǎn)凈值經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)轉(zhuǎn)作營 業(yè)外收入處理。 借：固定資產(chǎn)（重置完全價值） 貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊等） 待處理財(cái)產(chǎn)－待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值） ２． 經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)將固定資產(chǎn)盤盈的待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 八、 固定資產(chǎn)盤虧的核算 當(dāng)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時應(yīng)進(jìn)行帳務(wù)處理，沖銷其原價，累計(jì)折舊，并將其凈損失記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢帳戶。 無形資產(chǎn)核算設(shè)置無形資產(chǎn)科目進(jìn)行總分類核算。無形資產(chǎn)科目的借方余額表示尚未攤銷完的無形資產(chǎn)凈值。 二、 其他資產(chǎn)的核算 其他資產(chǎn)通過設(shè)置開辦費(fèi)和長期待攤費(fèi)用科目進(jìn)行總分 類核算，當(dāng)酒店支付開辦費(fèi)或長期待攤費(fèi)用時，借記開辦費(fèi)或長期待攤費(fèi)用科目，貸記有關(guān)