【正文】 售價(jià)確認(rèn)收入 視同銷售 按“移動(dòng)”確認(rèn)原則 收取手續(xù)費(fèi)： 委托方：按受托方代銷清單； 受托方：按應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入 。 附有銷售退回條件的銷售 ? 會(huì)計(jì)： 能夠估計(jì)退貨可能性的，發(fā)出商品時(shí) 確認(rèn)收入；不能估計(jì)退貨可能性的， 退貨期滿確認(rèn)收入。新準(zhǔn)則已要求在處理此類業(yè)務(wù)時(shí)，按稅法的規(guī)定計(jì)算交納稅金。 勞務(wù)收入 ? 不跨年度 ? 會(huì)計(jì)與稅務(wù)相同按完工合同法確認(rèn)收入 ? 跨年度 ? 會(huì)計(jì)：在資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)質(zhì)確認(rèn)條件判斷 ? 稅務(wù) ：稅務(wù)不承認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只要提供勞務(wù)就要確認(rèn)收入 ? 建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過 1年的，可按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn) ? 為其他企業(yè)加工，制造大型機(jī)械設(shè)備，船舶等，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。 資產(chǎn)的初始計(jì)量 2．非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)入的資產(chǎn) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定： 滿足其一，交換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；其二，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 稅法 要求以公平價(jià)格對(duì)企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換取得資產(chǎn)的計(jì)量。 會(huì)計(jì)上以是否為同一控制下的企業(yè)合并為條件，分別確定通過合并取得資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按照公允價(jià)值或者賬面價(jià)值計(jì)量的方法； 稅法以是否應(yīng)稅合并和免稅合并為條件，確定資產(chǎn)按照公允價(jià)值或者賬面價(jià)值計(jì)量的計(jì)稅成本。 固定資產(chǎn)折舊的年限不同 ? 會(huì)計(jì)： 不再明確固定資產(chǎn)的最低折舊年限和固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率。 電子設(shè)備，為 3年。 國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)、船舶工業(yè)、生產(chǎn) “ 母機(jī) ” 的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)械設(shè)備。 可以采用加速折舊法。 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊 處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，（符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)、成本可準(zhǔn)備計(jì)量的）應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合的不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。極可能出售作為待售固定資產(chǎn) （ 2）計(jì)量方法： 預(yù)計(jì)凈殘值 =公允價(jià)值 處置費(fèi)用 ≤原賬面價(jià)值 原賬面價(jià)值＞預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 稅收處理：一直作為固定資產(chǎn)對(duì)待；沒有待售的規(guī)定 融資租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異分析 ? 會(huì)計(jì)處理： 在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為 租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 ，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值 ， 其差額 作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 ? 稅收處理： 融資租賃方式租入固定資產(chǎn) =按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款 +運(yùn)輸費(fèi) +途中保險(xiǎn)費(fèi) +安裝調(diào)試費(fèi) +投入使用前發(fā)生的利息支出 +匯兌損益等 融資租入固定資產(chǎn)的租金不得稅前扣除，但可以計(jì)提折舊 外方投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資 ? 會(huì)計(jì)處理： 外商投資企業(yè)因采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值； 企業(yè)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)按沖增值稅后的固定資產(chǎn)原價(jià)為計(jì)折舊的依據(jù) 。 購(gòu)入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)無形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記 “ 無形資產(chǎn) ”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目，按其差額，借記 “ 未確認(rèn)融資費(fèi)用 ” 科目。 ，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不同 ,應(yīng)公允價(jià)值確定。特殊的情況，按名義金額確定 1元，如林業(yè)資源 企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。 無形資產(chǎn)使用壽命的確定 ? 會(huì)計(jì)處理： 源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其有用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。 如果經(jīng)過這些努力，確實(shí)無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限，再將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 ? 稅收處理： 法定有效期與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期孰短年限； 合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期 沒有受益期限的或自行開發(fā)的， 10年 無形資產(chǎn)攤銷的不同 ? 會(huì)計(jì)處理： 根據(jù)確定的使用壽命攤銷，可以留存殘值，增加產(chǎn)量法 ? 稅收處理： 法定有效期與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期孰短年限； 合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期 沒有受益期限的或自行開發(fā)的， 10年 東北地區(qū)，可縮短 40%的期限 攤銷的范圍不同 ? 稅法上不能攤銷的無形資產(chǎn) 自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)； 自創(chuàng)商譽(yù)； 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)； 其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。 資產(chǎn)損失 ? 會(huì)計(jì)處理： 財(cái)務(wù)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)企 【 2022】 233） 資產(chǎn)損失是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)的滅失，包括壞帳損失，存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失、股權(quán)投資或者債權(quán)投資損失以及經(jīng)營(yíng)證券、期貨、外匯交易損失等。 扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人員賠償后的余額。 ? 稅收處理：按 13號(hào)令 《 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失扣除辦法 》 處理 資產(chǎn)的損失 存貨的損失處理 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的企業(yè)存貨損失，包括發(fā)生的存貨毀損和存貨盤虧造成的損失。 企業(yè)在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。 ? 稅法規(guī)定：固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（ 1）長(zhǎng)期閑置不用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值；（ 2）由于技術(shù)進(jìn)步原因，已經(jīng)不可使用；（ 3）已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；（ 4）因本身原因，使用后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品；（ 5）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 無形資產(chǎn)損失 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有規(guī)定無形資產(chǎn)損失的具體內(nèi)容。企業(yè)所得稅可確認(rèn)為無形資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，在企業(yè)所得稅前扣除。 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失 ? 1．投資業(yè)務(wù)永久實(shí)質(zhì)性損害的業(yè)務(wù)情形 ? 投資出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ? （ 1）被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤消、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照； ? （ 2）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組計(jì)劃等； ? （ 3）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易一年或一年以上。 ? 2．資產(chǎn)永久實(shí)質(zhì)性損失的計(jì)量 ? 企業(yè)的投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除可收回金額，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的，長(zhǎng)期投資的可收回金額一律暫定為