合并財(cái)務(wù)報(bào)表4-6節(jié)-在線瀏覽
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【正文】 內(nèi)部交易買方存貨的虛增價(jià)值） ⑥上年購(gòu)入的存貨，本年留一部分，賣一部分 ? 借：期初未分配利潤(rùn) （以前年度存貨價(jià)值虛增） ? 貸：存貨 （本年仍未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)） ? 營(yíng)業(yè)成本 （本年轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)） ? P55例 218 注意：內(nèi)部存貨交易的抵銷 —— 調(diào)整遞延所得稅 如果采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，則：由于抵消了存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間出現(xiàn)差額。 借：遞延所得稅資產(chǎn)（存貨虛增價(jià)值 *所得稅稅率） 貸：所得稅費(fèi)用 習(xí)題 6 ? 2022年 12月 10日，母公司（甲公司）銷售給子公司（乙公司）貨物一批，取得收入 20220元，增值稅 3400元，本批貨物的成本為 14000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，假設(shè)不考慮所得稅。 ? （ 1）假設(shè)子公司內(nèi)部購(gòu)入存貨全部未銷； ? （ 2）假設(shè)內(nèi)部購(gòu)入的存貨全部已銷； ? （ 3）假設(shè) 2022年 12月 20日，子公司購(gòu)入的存貨對(duì)外銷售 60%，取得收入 18000元，貨款已收到，余下的 40%作為存貨； ? （ 4）在連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄如何做？ 答案 （ 1）借：營(yíng)業(yè)收入 20220 貸：營(yíng)業(yè)成本 14000 存貨 6000 （ 2）借：營(yíng)業(yè)收入 20220 貸：營(yíng)業(yè)成本 20220 （ 3）借：營(yíng)業(yè)收入 20220 貸：營(yíng)業(yè)成本 17600 存貨 2400 ? （ 4）借：期初未分配利潤(rùn) 6000 存貨 6000 借：期初未分配利潤(rùn) 6000 貸：營(yíng)業(yè)成本 6000 借：期初未分配利潤(rùn) 6000 貸：營(yíng)業(yè)成本 3600 存貨 2400 （一）第一類抵消分錄 （三）第三類抵銷分錄 抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 a、 抵銷固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 [當(dāng)年多提折舊 ] 貸：管理費(fèi)用等 b、 抵銷當(dāng)年 按未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 計(jì)提的折舊費(fèi) 借：營(yíng)業(yè)收入 [內(nèi)部交易銷售收入 ] 貸：營(yíng)業(yè)成本 [內(nèi)部交易銷售成本 ] 固定資產(chǎn) [內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) ] ①交易當(dāng)年 （一）第一類抵消分錄 a、 抵銷固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)及其對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 [當(dāng)年多提折舊 ] 貸：管理費(fèi)用等 c、 抵銷當(dāng)年按未實(shí)
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