合并財務(wù)報表ppt課件(2)-在線瀏覽
2025-02-24 14:29本頁面
【正文】 時的抵銷分錄為：借記 “ 應(yīng)收賬款 壞賬準備 ” ，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” ，在本期編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)借記 “ 應(yīng)收賬款 壞賬準備 ” ，貸記“ 未分配利潤 — 年初 ” 。 ?抵銷分錄為： ?借：債務(wù)類項目 ? 貸：債權(quán)類項目 ? （二）內(nèi)部投資收益（利息收入）和利息費用的抵銷 ? 企業(yè)集團內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對方債券等內(nèi)部交易。應(yīng)編制的抵銷分錄為： ? 借：投資收益 ? 貸：財務(wù)費用 ? （三）內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準備的抵銷 ? 在應(yīng)收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下，某一會計期間壞賬準備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計提的。其抵銷程序如下： ? 首先抵銷壞賬準備的期初數(shù)，抵銷分錄為： ? 借：應(yīng)收賬款 — 壞賬準備 ? 貸：未分配利潤 — 年初 ? 然后將本期計提（或沖回）的壞賬準備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反。 ? 借：應(yīng)付賬款 5000000 ? 貸：應(yīng)收賬款 5000000 ? 借：應(yīng)收賬款 — 壞賬準備 250000 ? 貸：未分配利潤 — 年初 250000 應(yīng)收賬款 — 壞賬準備 期初： 25 期末： 25 25 抵期初 ? （ 2）若 P公司 20 8年 12月 31日個別資產(chǎn)負債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款仍為 570萬元，壞賬準備余額為 30萬元。 ? 借：應(yīng)付賬款 4000000 ? 貸：應(yīng)收賬款 4000000 ? 借：應(yīng)收賬款 — 壞賬準備 250000 ? 貸：未分配利潤 — 年初 250000 ? 借：資產(chǎn)減值損失 50000 ? 貸：應(yīng)收賬款 — 壞賬準備 50000 應(yīng)收賬款 — 壞賬準備 期初： 25 期末： 20 25 抵期初 5 抵差額 ?四、內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷 ?P523【 例 265】 ?借：未分配利潤 — 期初（期初存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） ? 營業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入） ? 貸：營業(yè)成本 ? 存貨（期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） ? 上述抵銷分錄的原理為：本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差即為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售成本。 ? 針對考試，將上述抵銷分錄分為： ? （ 1）將期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 ? 借：未分配利潤 — 年初（期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） ? 貸：營業(yè)成本 ? （ 2）將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷 ? 借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入） ? 貸：營業(yè)成本 ? （ 3）將期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 ? 借：營業(yè)成本 ? 貸：存貨（期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） ?毛利率 =（銷售收入 銷售成本） /銷售收入 ?存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=未實現(xiàn)的銷售收入 未實現(xiàn)的銷售成本 ?=購貨方內(nèi)部存貨結(jié)存價值 銷售方毛利率 ? 【 例題 1】 大海公司和長江公司為同一母公司的子公司 。 至2022年 12月 31日 ， 大海公司從長江公司購買的上述存貨中尚有 40％ 未出售給集團外部單位 。 2022年長江公司出售庫存商品給大海公司 ， 售價 (不含增值稅 )3000萬元 ，成本 2022萬元 。 ?【 答案 】 ?（ 1） 2022年抵銷分錄： ?借：主營業(yè)務(wù)收入 2022 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2022 ?借：主營業(yè)務(wù)成本 200 ? 貸：存貨 200 ? （ 2） 2022年抵銷分錄： ? 借：期初未分配利潤 200 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 200 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 ? 貸：存貨 200 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 3000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3000 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000 ? 貸： 存貨 1000 ? 五、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理 ? （一）未發(fā)生變賣或報廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷 ? 1．將期初固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 ? 借：未分配利潤 — 年初 ? 貸：固定資產(chǎn) — 原價（期初固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） ? 2．將期初累計多提折舊抵銷 ? 借：固定資產(chǎn) — 累計折舊（期初累計多提折舊） ? 貸：未分配利
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