【正文】 法 》 第六十條規(guī)定予以 處罰 。屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的， 免征消費(fèi)稅，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅 。 出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) 。 （四）出口退稅率 一般規(guī)定 除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外， 出口貨物的退稅率為其適用稅率 。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其 執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期 為準(zhǔn)。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率 孰低的原則 確定。 （ 3）外貿(mào)企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的 列名原材料 （以下稱列名原材料，其具體范圍見附件 6）、輸入特殊區(qū)域的水電氣， 其退稅率為適用稅率 。 （ 4）外貿(mào)企業(yè)出口的貨物（不包括 附件 7所列貨物），如果 原材料成本80%以上為附件 9所列原料的 ， 應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消費(fèi)稅政策 ，上述出口貨物的增值稅退稅率為 附件 9所列該原料海關(guān)稅則號(hào)在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對(duì)應(yīng)的退稅率。 新增規(guī)定，明確材料成本 80%以上為黃金等高價(jià)值原料出口貨物的出口稅收政策。 （四）出口退稅率 其它規(guī)定 （ 1）適用 不同退稅率 的貨物勞務(wù)，應(yīng) 分開 報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的， 從低適用退稅率 。 （ 3） 經(jīng)保稅區(qū)出口 的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的 出境貨物備案清單上注明的出口日期 為準(zhǔn)。 增值稅計(jì)稅依據(jù)及方法 （ 1）出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)， 為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 注明 的完稅價(jià)格。 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書也可以退稅了！ 增值稅計(jì)稅依據(jù)及方法 （ 2）委托加工修理修配貨物 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)， 為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額 。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。 某外貿(mào)企業(yè)從企業(yè) A購進(jìn)棉紗，委托企業(yè) B加工成毛衫出口，原來的做法是外貿(mào)企業(yè)憑供貨企業(yè) A開具的棉紗發(fā)票和企業(yè) B 開具的加工費(fèi)發(fā)票申請(qǐng)退稅，現(xiàn)在的做法是要求外貿(mào)企業(yè)將棉紗作價(jià)銷售給企業(yè) B ，外貿(mào)企業(yè)憑企業(yè) B將原材料成本并入加工費(fèi)開具的發(fā)票申請(qǐng)退稅。 屬于 從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅 的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額；屬于 從量定額計(jì)征消費(fèi)稅 的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于 復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅 的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng) 在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào) 。 逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅 。 單證收齊 申報(bào) ? 其次，應(yīng)在 2022年 4月以前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)單證進(jìn)行免退稅申報(bào)。 內(nèi)容格式有變化，注意增加了 業(yè)務(wù)類型 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表 》 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表 》 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表 》 外貿(mào)企業(yè)申報(bào) 《 退（免）稅貨物、標(biāo)識(shí)對(duì)照表 》 所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫 24號(hào)公告 附件 21所列貨物對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)。 （七）申報(bào)資料 出口貨物報(bào)關(guān)單 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在 “中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)” 中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。 受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的 ,委托方申報(bào)退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。 進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。 外貿(mào)企業(yè) 丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) 的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑 增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件 向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 明確外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的處理方法。 2022年 8月 1日前 報(bào)關(guān)出口的貨物， 截止到 7月 31日未到出口收匯核銷期限但已核銷的 以及 已到出口收匯核銷期限的 ， 均按改革前的出口退稅有關(guān)規(guī)定辦理 。 出口收匯已核銷信息以國家外匯管理局分支局于 2022年 8月 31日前傳送給稅務(wù)部門的為準(zhǔn)。 （八）有關(guān)規(guī)定 備案單證 出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后 15日內(nèi) ，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫 《 出口貨物備案單證目錄 》 ，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。 視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。 縮小需要進(jìn)行單證備案的業(yè)務(wù)范圍，明確視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。 原規(guī)定“出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式”已作廢。 （相關(guān)規(guī)定詳見 24號(hào)公告第七條第三項(xiàng)） （八）有關(guān)規(guī)定 視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào) 報(bào)關(guān)進(jìn)入 特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物 ，特殊區(qū)域外的 外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)按上述的退（免）稅規(guī)定辦理 。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。 外貿(mào)企業(yè) 提供虛假備案單證的 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第七十條 的規(guī)定 處罰 ； 出口企業(yè) 提供虛假備案單證的貨物 ，應(yīng)按視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定 征收增值稅 。 外貿(mào)企業(yè) 拒絕 稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第七十條 規(guī)定予以 處罰 。 （九）違章處理 外貿(mào)企業(yè) 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款 ，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 追繳其騙取的退稅款 ， 并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款 ； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （三）適用范圍 （四）申報(bào)程序及期限 （六）違章處理 （五）有關(guān)規(guī)定 （一）業(yè)務(wù)概述 （二）法律依據(jù) （一）業(yè)務(wù)概述 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè) （以下簡(jiǎn)稱 外貿(mào)企業(yè) ）出口貨物勞務(wù)， 適用增值稅免稅政策的 ， 按規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策 。 （二）法律依據(jù) 39號(hào)文 24號(hào)公告 外管局 1號(hào)公告 340號(hào)文 （三）適用范圍 對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)， 除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，按規(guī)定實(shí)行增值稅免稅政策 ： 出口規(guī)定的貨物； 視同出口的貨物勞務(wù)； 未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。 （三）適用范圍 出口規(guī)定的貨物 （ 1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。 （ 3）軟件產(chǎn)品。 （ 4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。 （ 5）國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。 （ 6）已使用過的設(shè)備。 （ 7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。 軟件產(chǎn)品以及含黃金、鉑金成分的貨物，其稅則號(hào)增至十位。 （ 10）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。 （ 12）來料加工復(fù)出口的貨物。 （ 14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。 明確外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物作免稅處理 。 （ 2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。 免稅店銷售的適用免稅政策的產(chǎn)品從國產(chǎn)品擴(kuò)大至該店銷售的產(chǎn)品，從適用退稅政策改為適用免稅政策。 （三）適用范圍 未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù) （ 1） 未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù) 。 （ 3） 已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù) 。 （即以下四類情況：特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物 [包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物 ]；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 （四）申報(bào)程序及期限 其它適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)的申報(bào) 其它適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù) ， 除 特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、外貿(mào)企業(yè)視同出口的貨物勞務(wù) 外 ，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的 次月 （按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），填報(bào) 《 免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表 》 ，提供 正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 免稅申報(bào) 手續(xù)。 明確 其它免稅出口貨物勞務(wù)申報(bào)資料為： 《 免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表 》 和正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) 。 已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明。 免稅申報(bào)的申報(bào)期限為發(fā)生免稅勞務(wù)或確定免稅勞務(wù)的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)！ 小規(guī)模納稅人取消免稅核銷程序 ！ 對(duì)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具 《 代理出口貨物證明 》的，此前規(guī)定是補(bǔ)繳稅款后可根據(jù)出口企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)開；新文件規(guī)定如已申報(bào)免稅的，則不得再開具！ （五）有關(guān)規(guī)定 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其 進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本 。 其中，如果涉及銷售額，除 來料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入 外， 其他 均為 出口離岸價(jià) 或 銷售額 。 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，外貿(mào)企業(yè)如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的， 應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告 ，一旦放棄免稅， 36個(gè)月內(nèi) 不得更改。 （五）有關(guān)規(guī)定 發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退稅或免稅但已實(shí)際退稅或免稅的，外貿(mào)企業(yè) 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款 。 （ 1） 從事 來料加工委托加工業(yè)務(wù) 的外貿(mào)企業(yè) ，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng) 在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ，填報(bào) 《 來料加工免稅證明申請(qǐng)表 》 （見 24號(hào)公告附件 28），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 《 來料加工免稅證明 》 （ 見 24號(hào)公告附件29）。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將 《 來料加工免稅證明 》 轉(zhuǎn)交 加工企業(yè) ，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù) 。 （ 2）外貿(mào)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持 海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書 、 《 來料加工出口貨物免稅證明核銷申請(qǐng)表 》 （見 24號(hào)公告附件 30）和 下列資料 及 正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。 ④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 只規(guī)定在辦理海關(guān)核銷手續(xù)后辦理核銷程序，但截至辦理時(shí)限并未明確，同時(shí)對(duì)逾期核銷或未核銷情況下，其出口收入應(yīng)如何處理未作出明確； （六）違章處理 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)， 除 特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù) 外 ，外貿(mào)企業(yè)如果 未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的 ，