【正文】 ①進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件； ②加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件； ③主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 ①出口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件； ②來料加工免稅證明； ③加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件 。 對四類特殊情況超期處理并未明確 某外貿(mào)企業(yè)于 2022年 7月報關(guān)出口一批音箱，其退（免）稅的申報期限如下 ： 應(yīng)在次年 4月的增值稅納稅申報期內(nèi)作免退稅申報 應(yīng)在次年 5月的增值稅納稅申報期內(nèi)作免稅申報 在次年 6月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅 逾期申報 逾期申報 逾期申報 （三）適用范圍 （四）應(yīng)納增值稅的計算 （六）有關(guān)規(guī)定 （五）申報程序及期限 （一）業(yè)務(wù)概述 （二）法律依據(jù) （一）業(yè)務(wù)概述 不具有生產(chǎn)能力的 出口企業(yè)（以下簡稱 外貿(mào)企業(yè) ）出口貨物勞務(wù)， 不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的 ，按有關(guān)規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定 征收增值稅 （以下稱增值稅征稅） 。 3. 外貿(mào)企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān) 停止辦理增值稅退 (免 )稅期間出口的貨物 。 明確對增值稅退 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物作征稅處理 （三）適用范圍 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指： 7. 外貿(mào)企業(yè)具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)： （ 1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。 （ 5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退 (免 )稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。 對一般納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷的處理方法不再按貿(mào)易方式區(qū)分。當(dāng)耗用的保稅進口料件金額大于不予退（免）稅的進料加工出口貨物金額時，耗用的保稅進口料件金額為不予退（免）稅的進料加工出口貨物金額。 應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅出口貨物的生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本。 新增手冊核銷后要對保稅進口料件進行清算進行清算的規(guī)定 （四）應(yīng)納增值稅的計算 小規(guī)模納稅人 應(yīng)納稅額 =出口貨物離岸價Ｘ 外匯人民幣折合率 247。 （六）有關(guān)規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)對本年度的出口貨物勞務(wù)， 剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅 ， 已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅 ，以及 已開具代理出口證明 的出口貨物勞務(wù)后的余額， 除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外 ， 須在次年 6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅 。 在自貨物報關(guān)出口之日起 60天內(nèi) 申請期限 自貨物報關(guān)出口之日起至次年 4月15日前 取消延期申請開具的規(guī)定 ！ 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，審核通過的， 當(dāng)場辦結(jié) 。 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，審核通過后 當(dāng)場辦結(jié) 。 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，審核通過后 當(dāng)場辦結(jié) ；應(yīng)補稅而未補稅的，待 補稅后給予辦理。 業(yè)務(wù)概述 外貿(mào)企業(yè) 購進貨物需 分批申報 退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具 《 出口退稅進貨分批申報單 》 。 取消 《 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明 》 ！ 法律依據(jù) 39號文 24號公告 納稅人應(yīng)提供的資料 （ 1） 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表 》 ； （ 2） 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、 海關(guān)進口增值稅專用繳款書 、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件； （ 3） 內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件 ； （ 4） 正式申報電子數(shù)據(jù)； （ 5） 主管稅務(wù)機關(guān) 要求報送的其他資料。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后， 重新出具有關(guān)證明 ，但需注明“ 補辦 ”字樣 。 新規(guī)定或表述 本通知除第一條第（二）項關(guān)于國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策，第六條第（一）項關(guān)于國家批準設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)、第九條第（二）項關(guān)于國家批準的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自2022年 1月 1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自 2022年 7月 1日起實施。起始日期：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。 （ 39號文第十一條） 《 廢止文件目錄 》 （見 24號公告附件 44）所列文件及條款同時廢止。 財稅字 [2022]9號第二條第（四）項第 3點 對經(jīng)有關(guān)部門批準的免稅店銷售的免稅品的處理從簡易征收改為免稅。 國稅發(fā) [2022]116號 “凡用于出租、出讓廠房的”情況不予退稅的規(guī)定在新文件中不再提及。 國稅函 [2022]995號第一條 取消“未經(jīng)過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅”的表述。 國稅發(fā) [2022]113號 取消延期申報的規(guī)定。 國稅函 [2022]666號 新文件對“對保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)在境內(nèi)區(qū)外的出口貨物”情況的適用政策未具體列出，理解為可辦理退稅。 國稅發(fā) 〔 2022〕 123號 取消了小規(guī)模納稅人出口貨物申報免稅的大部分資料、免稅核銷程序等。 國稅函 [2022]104號 取消單證備案有關(guān)規(guī)定。 。 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 12號 未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 《 代理出口貨物證明 》的處理已重新明確作免稅處理，同時對應(yīng)貨物不得再開具 《 證明 》 上述文件為對我市企業(yè)出口退（免）稅日常業(yè)務(wù)影響較大、且上述講解可能未提及的變化，具體的文件作廢情況詳見 39號文及 24號公告所列的作廢文件附件。 國稅函 [2022]265號 取消 《 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明 》 ；對“外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)申請開具 《 證明 》 ，稅務(wù)機關(guān)查實后要按照增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處罰，情節(jié)嚴重的要移交公安部門進一步查處”的表述新文件中不再提及。 八、作廢文件情況（日常主要業(yè)務(wù)部分） ２４號公告作廢文件 主要變化 國稅函 [2022]904號 “但出口企業(yè)在進行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式”的表述在新文件中不再出現(xiàn)。 八、作廢文件情況（日常主要業(yè)務(wù)部分） ２４號公告作廢文件 主要變化 國稅發(fā) [2022]68號 對超期申報情況重新作出規(guī)定 國稅發(fā) [2022]125號 取消 《 出口含金產(chǎn)品免稅證明 》 的開具；對超期申報免稅的出口含金產(chǎn)品取消視同內(nèi)銷處理的規(guī)定。 國稅發(fā) [2022]64號的第一、二、三、四、七、八條 申報退（免）稅資料已重新明確；六類型企業(yè)的第（四）種情形的表述已作相應(yīng)調(diào)整；申報退（免）稅期限以及對逾期申報的處理已重新明確；取消對丟失以及內(nèi)容填寫有誤情況作延期的規(guī)定。不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的處理在新文件中未提及。 國稅發(fā) [1994]146號 該文作廢后，只有第 3點的“出口退稅憑證偽造或內(nèi)容不實的”第 4點在 39號文中作為征稅情況。 （ 24號公告第十四條） 八、作廢文件情況（日常主要業(yè)務(wù)部分） 39號文作廢文件 主要變化 財稅字 [1997]14號 對于文件第五條不予辦理退稅的情況，只有部分在新文件中提及，沒有明確不予辦理退稅的條件或標準等問題。 2022年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規(guī)定的期限延長 3個月。 2022年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規(guī)定的期限延長 3個月。 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的， 當(dāng)場辦結(jié) 。 無期限 申請期限 應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的 當(dāng)月 申請 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的， 當(dāng)場辦結(jié) 。 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，審核通過的， 當(dāng)場辦結(jié) 。 申請期限 法律依據(jù) 39號文 24號公告 納稅人應(yīng)提供的資料 1.《 補辦出口貨物報關(guān)單申請表 》 （一式一份）； 2. 出口貨物報關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）； 3. 正式申報電子數(shù)據(jù) 4. 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由 委托方 申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并 轉(zhuǎn)交受托方 。 業(yè)務(wù)概述 委托進口加工貿(mào)易料件， 受托方 應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理進口貨物證明 ，并及時 轉(zhuǎn)交委托方 。 法律依據(jù) 39號文 24號公告 納稅人應(yīng)提供的資料 （ 1） 《 代理出口貨物證明申請表 》 （一式一份）； （ 2） 代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件； （ 3） 出口貨物報關(guān)單； （ 4） 委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； （ 5） 正式申報電子數(shù)據(jù)； （ 6） 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。 （六）有關(guān)規(guī)定 開展進料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè) 若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準將海關(guān)保稅進口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的 ，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費稅。清算公式為： 清算耗用的保稅進口料件總額＝實際保稅進口料件總額－退（免）稅出口貨物耗用的保稅進口料件總額－進料加工副產(chǎn)品耗用的保稅進口料件總額 若耗用的保稅進口料件總額與各納稅期扣減的保稅進口料件金額之和存在差額時，應(yīng)在清算的當(dāng)期相應(yīng)調(diào)整銷項稅額。 未分別核算的 ，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本 由主管稅務(wù)機關(guān)核定 。 （四）應(yīng)納增值稅的計算 一般納稅人 （ 1） 出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額 =主營業(yè)務(wù)成本 （投入的保稅進口料件金額 247。 （四）應(yīng)納增值稅的計算 一般納稅人 銷項稅額 =（出口貨物離岸價 Ｘ 外匯人民幣折合率 出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額） 247。 （ 3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。 5. 外貿(mào)企業(yè) 增值稅退 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物 。 （二）法律依據(jù) 39號文 24號公告 外管局 1號公告 340號文 （三）適用范圍 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指： 1. 外貿(mào)企業(yè) 出口或視同出口 財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定 明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括 來料加工復(fù)出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物