【正文】 匯核銷單到主管退稅部門辦理 《 來料加工免稅證明核銷申請表 》 38 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 （四）、來料加工特殊規(guī)定 出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。 1）企業(yè)申請報告； 2）申報軟盤； 3）來料加工免稅證明核銷申請表； 4）來料加工的進(jìn)口貨物報關(guān)單； 5）進(jìn)、出口合同； 6）海關(guān)已核銷的 《 來料加工登記手冊 》 ； 7）核銷申請單及結(jié)案通知書 8）主管退稅部門要求提供的其他資料。 （ 2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品 ,其貨物所有權(quán)均屬于外商 ,我方只按要求及加工 ,對貨物無處置權(quán) ,進(jìn)料加工業(yè)務(wù)由我方經(jīng)營單位購買進(jìn)口料件 ,擁有貨物的所有權(quán)。 出口核銷單 (出口退稅聯(lián)） 從 20xx年 1月 1日起，寧波市出口企業(yè)申報退稅不再需要提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單，而統(tǒng)一使用其電子信息退稅； 注意： 如果是需要申請退消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物，還須提供 “ 稅收（出口貨物專用）繳款書 ” 或 “ 出口貨物完稅分割單 ” 。 ? FOB是離岸價格 ? CNF是 FOB加上運(yùn)費(fèi) ? CIF是 CNF加上保險費(fèi) ? DDP是 CIF加上其他手續(xù)及相應(yīng)的費(fèi)用 51 出口退稅申報相關(guān)知識 六、單證開具 ? 《 進(jìn)料加工免稅證明 》 （外貿(mào)企業(yè)）、 《 代理出口貨物證明 》 、 《 代理進(jìn)口貨物證明 》 、 《 退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明 》 、《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》 、 《 補(bǔ)辦報關(guān)單證明 》 、 《 補(bǔ)辦代理證明 》 、 《 補(bǔ)辦核銷單證明 》 、 《 來料加工免稅證 明 》 、《 來料加工免稅已核銷證明 》 52 出口退稅申報相關(guān)知識 《 退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明 》 出口企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管部門出具 《 退運(yùn)證明 》 ，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。 注意問題 2： 當(dāng)年度已申報出口退稅的，扣回已退稅額；未申報退稅的，直接辦理，退運(yùn)部份貨物不再申報退稅。 注意問題 6： 據(jù)以計(jì)算補(bǔ)稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時的出口退稅率為準(zhǔn)。 56 出口退稅申報相關(guān)知識 七、申報退 (免 )稅應(yīng)該備案的單證 (國稅發(fā) [20xx]199號、國稅發(fā) [20xx]904號 ) 單證備案的內(nèi)容： （ 1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同 （ 2）出口貨物明細(xì)單；又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單 （ 3它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。 58 出口退稅申報相關(guān)知識 未按規(guī)定備案的后果： 出口企業(yè)未按本要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。 60 出口退稅申報相關(guān)知識 發(fā)函調(diào)查的具體范圍。需要立案查處的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。 退稅部門在出口退稅審核系統(tǒng)中的扣回統(tǒng)一采取紅字調(diào)整的辦法。 66 出口貨物補(bǔ)稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 （二）、出口企業(yè)視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的出口貨物，退稅部門要制發(fā) 《 企業(yè)出口貨物征稅聯(lián)系單 》 （附件 4）交征稅部門。 （二）、外貿(mào)企業(yè)確有特殊原因在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)無法申報出口退稅的，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申請辦理延期申報手續(xù)。 70 出口貨物補(bǔ)稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 五、國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知 (國稅函 〔 20xx〕 265號 ) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，自規(guī)定期限截止之日的次日起 30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具 《 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明 》 。外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具 《 證明 》 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后要按照增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的要移交公安部門進(jìn)一步查處。超過申報時限的，不予抵扣。 74 出口貨物補(bǔ)稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 六、 關(guān)商品代碼需要添加擴(kuò)展碼問題：（甬國稅發(fā)[20xx]87號） ? 出口企業(yè)按照報關(guān)單上的商品代碼申報退稅時，出現(xiàn) “ 不是基本商品 ” 或 “ 無此商品碼 ” 的錯誤，應(yīng)在申報之前持以下資料到主管退稅部門填報 《 出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表 》 ： ? ①《 出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表 》 ； ? ② 出口貨物購進(jìn)增值稅專用發(fā)票； ? ③ 出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； ? ④ 供貨企業(yè)產(chǎn)品說明書； 75 出口貨物補(bǔ)稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 主管退稅部門對上述資料審核后，在 《 出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表 》 上簽署意見，企業(yè)按照退稅部門認(rèn)定的擴(kuò)展碼申報。 （一）對出口企業(yè)已申報但尚未辦理退（免）稅的，出口企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對出口企業(yè)和出口供貨企業(yè)的供銷合同有關(guān)內(nèi)容，貨物運(yùn)輸方式、線路是否合理，運(yùn)費(fèi)多少、支付方式是否合理，單據(jù)真?zhèn)?，貨款收付金額與相關(guān)單據(jù)是否相符等情況進(jìn)行核查并向貨源地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行函調(diào)，了解供貨企業(yè)近年來生產(chǎn)經(jīng)營、原材料購進(jìn)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 77 出口貨物補(bǔ)稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 及納稅等情況是否正常。未向 78 出口貨物補(bǔ)稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 貨源地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行函調(diào)的，須向貨源地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行函調(diào)，了解供貨企業(yè)近年來生產(chǎn)經(jīng)營、原材料購進(jìn)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及納稅等情況是否正常。保稅區(qū)海關(guān)須在貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)） 81 出口貨物補(bǔ)稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 B、 針對各地反映經(jīng)保稅區(qū)倉儲出口貨物備案清單拼箱出口無法提供正本驗(yàn)訖章的實(shí)際情況，對上述出口業(yè)務(wù)在申請辦理出口退（免）稅時，可提供 《 中華人民共和國出口貨物離境備案清單 》 復(fù)印件，并要求申報退（免）稅的出口企業(yè)在該復(fù)印件上加注 “ 此復(fù)印件與原件相符，其中第 **項(xiàng)（商品代碼 **********，出口數(shù)量 ***，出口銷售額 ***美元）為我公司出口貨物。 保稅物流園區(qū)內(nèi)的貨物進(jìn)入內(nèi)地的，視同進(jìn)口。 86 出口退稅知識培訓(xùn) 結(jié)束： 。 85 出口貨物補(bǔ)稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 （ 2）保稅物流園區(qū)外企業(yè)運(yùn)入物流園區(qū)的貨物退稅辦法： 對保稅物流園區(qū)外企業(yè)（以下簡稱區(qū)外企業(yè)）運(yùn)入物流園區(qū)的貨物視同出口，享受出口退稅政策，海關(guān)按規(guī)定簽發(fā)出口退稅報關(guān)單。（甬國稅函 [20xx]200號） 82 出口貨物補(bǔ)稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 經(jīng)出口監(jiān)管倉出口貨物：（署監(jiān) [1995]440號、國稅發(fā) [20xx]139號） 對通過海關(guān)監(jiān)管倉出口的貨物，可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。 二、出口企業(yè)出口計(jì)算機(jī)中央處理器（ CPU）等電子產(chǎn)品主要的海關(guān)商品碼有： 8471300000、 8471491000、 84714920xx、 8471504000、 8471604000、 8471609000、 8471701000、 8471709000、 8471800000、 8473301000、 85423100 8542310090、 8542320xx0、 8542330000、 8542390000、 8542900000、 79 出口貨物補(bǔ)稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 8471419000、 8471607100、 8471607200、 8471709000、 8471900090、8473309000、 8504409990、 8517623500、 8517623900、 8517629900、8518220xx0、 8523511000、 8525801390、 8531109000、 8542310000、8544421900、 8708299000、 8531100000等 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對出口企業(yè)出口上述列名海關(guān)商品碼的商品和出口企業(yè) 20xx年以來出