【正文】 、運費、保費、毛重、凈重、商品編號、商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位、單價總價和幣制等?！冻隹谑諈R核銷單》主要作用是，企業(yè)憑以向海關出口報關、向指定銀行辦理出口收匯、向外匯管理局辦理出口收匯核銷、向稅務機關辦理出口退稅申報。(3)收匯方式：指是否以信用證、現(xiàn)匯等方式結算。(7)貨物名稱：海關編碼規(guī)定的貨物名稱。(2)已辦理了申領人的核銷員證?！冻隹谑諈R核銷單》的辦理程序有哪些規(guī)定？《出口收匯核銷單》為二聯(lián)單式樣，第一聯(lián)為企業(yè)存根聯(lián)；第二聯(lián)為外管局存根聯(lián)；第三聯(lián)為出口退稅專用聯(lián)。(3)由當?shù)赝鈪R管理局憑銀行站匯水單核銷收匯情況，蓋“已核銷”印，并將電子數(shù)據(jù)傳輸給退稅機關。企業(yè)必須在5個工作日內向外匯管理局申報，經(jīng)核實批準后予以注銷。外匯管理局憑報關單核銷專用聯(lián)或海關出具的有關出口證明上的核銷單號及有關單據(jù)，為企業(yè)先辦理收匯核銷登報聲明作廢手續(xù)，然后再辦理核銷單退稅聯(lián)補辦證明的簽發(fā)手續(xù)。對其自營或委托出口的貨物實行出口退稅辦法。如果出口貨物一次購進一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得?？筛鶕?jù)出口情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。并及時關注增值稅退稅率變化通知。有關計算公式如下：、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物 應退稅額=計稅依據(jù)適用退稅率 應退稅額=原材料金額退稅率+工繳費金額14% 應退稅額=計稅依據(jù)退稅率銷售進口料件應抵減退稅額 銷售進口料應抵減退稅額=銷售進口料件金額退稅率海關對進口料件實征增值稅稅額出口退稅計算的關鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據(jù)和退稅率。尚未出口。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口。金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)根據(jù)本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應退增值稅的計稅依據(jù)分別為：①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費 (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍 本月應退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。（2）無進出口權的企業(yè)，通過外貿企業(yè)出口，如按規(guī)定實行先稅后退的辦法，應按通過外貿企業(yè)出口的不同方式，進行不同的賬務處理。收到外貿企業(yè)退回稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，借記“應收賬款——應收生產企業(yè)消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目，收到生產企業(yè)退還的稅款，作相反的會計分錄。受托外貿企業(yè)補交已退貨的消費稅額時：借：應收賬款——應收生產企業(yè)消費稅45000貸：銀行存款45000收到生產企業(yè)退還的稅款時：借：銀行存款45000貸：應收賬款——應收生產企業(yè)消費稅45000生產企業(yè)根據(jù)退貨通知：借：應付賬款45000貸：銀行存款45000②生產企業(yè)將應稅消費品銷售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)自行出口的，應交納的消費稅，按銷售應稅消費品的規(guī)定進行賬務處理。則生產企業(yè)委托外貿企業(yè)出口時應作的會計分錄如下：借：應收賬款725000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交消費稅255000生產企業(yè)實際交納消費稅時應作的會計分錄如下：借：應交稅費——應交消費稅255000貸：銀行存款255000依上例，受托外貿企業(yè)收到稅務部門退回企業(yè)的消費稅255000元，退還給該生產企業(yè)。代理出口應稅消費品的外貿企業(yè)，收到稅務部門退回生產企業(yè)交納的消費稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付賬款”科目。生產企業(yè)采用委托外貿企業(yè)代理出口方式的，應由生產企業(yè)先交消費稅，待外貿企業(yè)辦理報關出口后再向稅務機關申請退稅，所退稅款應由外貿企業(yè)退還給生產企業(yè)。納稅人填寫《出口退稅匯總申報表》，將退稅申報數(shù)據(jù)生成退稅申報軟盤連同下列資料報送至進出口管理分局綜合管理科“文書受理窗口”：《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》《外貿企業(yè)出口退稅進貨申報明細表》《外貿企業(yè)出口退稅出口申報明細表》出口貨物報關單(出口退稅專用)。(3)計算應退稅額本月出口貨物應退稅額為： ① 檸檬酸應退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應退增值稅額=9%+12000014%=(元)應退消費稅額=10%=(元)③ 蒽醌應退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應退增值稅額=9%=16200(元)應退消費稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍應退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進口料件應抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進料加工貿易方式進口的煙膠應抵減退稅額129600元。金額866640元，已出口100000雙。已全部出口。購進輪胎300條， 元。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關在開 具“進料加工貿易申請表”后，從企業(yè)應退稅款中扣除。一般來說，出口貨物應退稅額等于計稅依據(jù)乘以退稅率，當期(次)應退稅額等于當期(次)各出口貨物應退稅額的總和。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產品退稅額。如果出口貨物是委托加工產品，其退稅計稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購進金額和支付的 加工費金額。 出口退稅的計稅依據(jù)，指計算應退稅額的計稅金額或計稅數(shù)量。外匯管理局憑主管退稅的稅務機關出具的與該核銷單對應的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷單退稅聯(lián)補辦證明的簽發(fā)手續(xù)。費用由遺失核銷單的出口企業(yè)承擔。外匯管理局應在3個工作日內處理完企業(yè)的有關出口收匯核銷單據(jù)，同時按規(guī)定在核銷后的核銷單上蓋“已核銷”章，并將出口收匯核銷單的出口退稅聯(lián)退給企業(yè)。其辦理程序如下：(1)《出口收匯核銷單》由企業(yè)根據(jù)出門貨物的情況，先進行填寫并蓋章。(4)企業(yè)只能在指定的外匯管理部門領單，核銷單不得借用，不得轉讓。(9)報關單編號：需要核銷的所有報關單編號。20(5)報關口期：與《出口貨物報關單》的報關日期一致?！冻隹谑諈R核銷單》有哪些基本內容？(1)出口單位：指出口貨物的企業(yè)全稱。企業(yè)向海關申請補辦時，需出具主管出口退稅的稅務機關簽發(fā)的《補辦出口報關單證明》。什么是《出口貨物報關單》? 《出口貨物報關單》是指經(jīng)海關審查，對出口貨物放行離境的一種書畫證明。出口貨物銷售發(fā)票在退稅上具有代替出口貨物銷售明細賬的作用，所以，一般在申報出口退稅時，退稅機關根據(jù)外經(jīng)貿企業(yè)的不同情況要求報送出口貨物銷售發(fā)票以作為退稅憑證。什么是消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》?消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》是由征稅機關對出口貨物征收增值稅和消費稅后，能證明出口貨物已征稅的一種憑證。遺失增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅款或申報退稅?(1)一船納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。(1)檢查發(fā)票的真?zhèn)?。除另有?guī)定外，有效，合法的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))是申報出口退稅的最重要的憑證。(6)《出口貨物退運已辦結稅務證明》。出口貨物退(免)稅憑證(1)發(fā)布時間：20091027 點擊率：473辦理出口貨物退(免)稅主要涉及哪些憑證資料？(1)出口貨物增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))：(2)消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書)或《出口貨物完稅分割單》。(4)退稅機關應將有關進料加工的資料和數(shù)據(jù)輸入計算機，以此作為檢查進料加工業(yè)務免稅的依據(jù)。(4)海關代征增值稅、消費稅完稅憑證復印件。(5)海關代征進口料件增值稅、消費稅完稅憑證復印件。(3)進口合同：(4)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))復印件。(3)主管退稅機關將《進口料件備案清單》的資料錄入計算機。申請時應提供以下資料：①《關于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》； ②《出口貨物報關單(出口退稅聯(lián)))復印件； ③出口貨物銷售發(fā)票；④上管退稅部門要求提供的其他資料。(3)《出口收匯核銷單(出門退稅專用)》。退稅機關的經(jīng)辦人員審核、簽章后，退給企業(yè)二份。如何辦理《出口貨物轉內銷證明》? ①庫存出口貨物轉內銷時，應填寫《出口貨物轉內銷證明》一式三聯(lián)，報主管退稅機關審批；②如轉內銷的出口貨物是國外退關退貨的貨物，主管退稅機關應核查企業(yè)的《出口商品退運已補稅證明》，按實際補稅情況出具證明；③如轉內銷的出口貨物是已申報退稅的庫存貨物，主管退稅機關應根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中，該筆貨物進項結余情況和企業(yè)申請的轉內銷的出口貨物的數(shù)量、金額等情況，出具證明。委托方(生產企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：①《關于中請出具(代理出口末退稅證明)的報告》；②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單(出口退稅專用)；③代理出口協(xié)議(合同)副本及復印件； ④主管退稅部門要求提供的其他資料。應退消費稅額：購進出口貨物的進貨金額x消費稅的稅率=7200x95x 30％=205200(元)當外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進應征消費稅的商品時，除供貨方提供增值稅專用發(fā)票外還應提供生產企業(yè)繳納消費稅的《稅收(出口貨物專用)繳款書》。出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬的應退增值稅如何計算? 出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬記載的，應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項稅額為計稅依據(jù)；對庫存出口商品按加權平均法核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：退稅計稅依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權平均購進單價庫存出口貨物采用加權平均法核算的應退增值稅如何計算？庫存出口貨物采用加權平均法核算的外貿企業(yè)，按下列公式確定： 退稅計算依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權平均購進單價 應退稅款=退稅計算依據(jù)x適用退稅率應計入出口成本的稅額；出口貨物數(shù)量x加權平均購進單價x征稅率—應退稅額 出口貨物應退消費稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的? 外貿企業(yè)收購應稅消費品出口，其應退消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費晶在生產環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。外貿企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應納稅額：(1)一般納稅人銷項稅額的計算公式：銷項稅額：(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)247。9(11)主管出口退稅的稅務機關向國家金庫開具收入退還書。(7)向海關報關出口貨物。(3)向主管退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認定手續(xù)。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；“運單正本”、“貨物到達通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。除流上運輸稱作“海運提單”外，其他運輸方式，稱作“運單”或收據(jù)。海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。只有經(jīng)海關簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。應按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應退稅款，加工費的退稅率按出口產品退稅率確定：外貿企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?外貿企業(yè)出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退(免)稅后15天內